Incitations fiscales pour les nouveaux résidents

Le Portugal est devenu une destination d'investissement attrayante pour les particuliers et les entreprises étrangers, non seulement en raison de sa beauté naturelle et de sa qualité de vie, mais aussi grâce à ses programmes d'incitation fiscale pour les nouveaux résidents.

Avec une économie en croissance et un environnement réglementaire favorable, le Portugal offre une variété de régimes fiscaux conçus pour attirer les investisseurs étrangers et les résidents non habituels. Sur cette page, nous examinons brièvement les avantages et les exigences de chacun d'entre eux.

Quelles sont les incitations fiscales en vigueur au Portugal ?

Le Portugal dispose de plusieurs programmes d'incitation fiscale. Nous présentons ci-dessous les trois programmes les plus populaires :

• Incitations fiscales à la recherche scientifique et à l'innovation - "RNH 2.0"
• Régime des résidents non habituels (RNH)
• Programme de retour

Ces programmes d'incitation fiscale au Portugal ont en commun l'obligation pour le bénéficiaire de devenir résident fiscal au Portugal.

Qui est considéré comme résident fiscal au Portugal ?

Lorsqu'il est question d'incitations fiscales pour les nouveaux résidents au Portugal, il est essentiel de parler du concept de "résidence fiscale".

En règle générale, une personne est considérée comme résidente fiscale au Portugal si elle séjourne 183 jours (consécutifs ou interpolés) sur le territoire portugais au cours d'une période de 12 mois.

Une personne peut également être considérée comme résident fiscal si, à n'importe quel jour de cette période de 12 mois, elle possède un logement au Portugal dans des conditions qui suggèrent qu'elle a l'intention de le conserver et de l'occuper comme sa résidence habituelle.

Il s'agit d'une exigence assez large, mais cela signifie que même si vous ne restez pas plus de 183 jours sur le territoire portugais, si vous possédez une maison au Portugal en état d'être habitée, vous pouvez être considéré comme résident fiscal au Portugal.

Incitations fiscales pour la recherche scientifique et l'innovation - Le "RNH 2.0" 

L'Incitation fiscale à la recherche scientifique et à l'innovation (IFICI) est une nouvelle incitation fiscale pour les nouveaux résidents au Portugal qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2024.

Cette incitation fiscale ressemble à l'ancien régime des résidents non habituels pour les activités à forte valeur ajoutée - c'est pourquoi elle a également été surnommée "RNH 2.0" ou "New RNH".

Qui peut bénéficier de l'incitation fiscale à la recherche scientifique et à l'innovation ?

Toute personne peut bénéficier du "RNH 2.0", l'incitation fiscale à la recherche scientifique et à l'innovation, à condition qu'elle tire des revenus de l'une des activités professionnelles suivantes :

• Enseignants de l'enseignement supérieur et chercheurs scientifiques ;
• Les professionnels qualifiés et les membres des organes de direction d'organisations ayant bénéficié d'incitations fiscales à l'investissement productif ;
• Professionnels hautement qualifiés travaillant dans des entreprises qui exportent (ou ont exporté au cours des deux dernières années) au moins 50 % de leur chiffre d'affaires ;
• Professionnels qualifiés et membres des organes de direction d'entités exerçant des activités économiques reconnues comme pertinentes pour l'économie portugaise ;
• Les professionnels de la recherche et du développement dont les coûts sont éligibles aux fins du système d'incitations fiscales à la recherche et au développement des entreprises, en vertu du code fiscal des investissements ;
• Professionnels et membres des organes de direction des start-ups ;
• Les professionnels résidant fiscalement dans les régions autonomes de Madère et des Açores, selon des modalités à définir par décret législatif régional. 

Nous soulignons que les sociétés dans lesquelles les bénéficiaires du régime exercent la profession concernée doivent avoir une direction effective et des locaux sur le territoire portugais, et exercer leur activité au Portugal.

Comme décrit au point g), il y aura une plus grande couverture des activités exercées par les résidents fiscaux à Madère et aux Açores. Ce point doit encore faire l'objet d'une législation, et l'on espère que des progrès seront réalisés dans ce sens au cours de l'année 2024.

Compte tenu de l'esprit entrepreneurial et technologique de l'économie portugaise, la certification d'une start-up au Portugal comme moyen d'accéder à l'incitation fiscale pour la recherche scientifique et l'innovation est l'une des plus populaires parmi les nouveaux résidents au Portugal.

Vous pouvez consulter la liste détaillée des activités professionnelles éligibles à l'IFICI dans notre Guide des incitations fiscales pour les nouveaux résidents au Portugal.

Quels sont les avantages de l'incitation fiscale à la recherche scientifique et à l'innovation ?

L'incitation fiscale à la recherche scientifique et à l'innovation est assortie d'un taux d'imposition unique de 20 % sur les revenus du travail salarié ou indépendant perçus dans le cadre d'activités éligibles, pendant une période de 10 années consécutives.

Les nouveaux résidents au Portugal bénéficiant du "nouveau NHR" seront également exonérés de l'impôt au Portugal sur les revenus gagnés à l'étranger provenant de différentes catégories de revenus, à savoir

• les revenus d'un travail dépendant (catégorie A) ;
• les revenus d'une activité indépendante (catégorie B) ;
• les revenus du capital (catégorie E), les revenus de la propriété (catégorie F) et les augmentations de patrimoine/plus-values (catégorie G).

Les inconvénients du "RNH 2.0"

L'IFICI ne prévoit aucun avantage pour les revenus de pension, et il convient également de noter que les revenus provenant de juridictions figurant sur la liste portugaise des paradis fiscaux seront soumis à un taux majoré de 35 %.

Ce régime spécial ne peut être prolongé au-delà des 10 premières années et n'est pas accessible aux contribuables qui bénéficient ou ont bénéficié du régime NHR ou du régime fiscal applicable aux anciens résidents (Return Programme).

Régime fiscal des résidents non habituels (RNH) – “l'ancien” RNH

Le régime fiscal des résidents non habituels (RNH) a été créé en 2009 pour attirer les professionnels qualifiés et les personnes fortunées en créant des avantages fiscaux pour certains types de revenus.

Ce régime a été supprimé pour les nouveaux bénéficiaires à la fin de l'année 2023, à l'exception de ceux qui remplissent l'une des dispositions du régime transitoire que nous aborderons dans le point suivant. Toutefois, les bénéficiaires actuels ont continué à pouvoir accéder au régime jusqu'à la fin de sa période de 10 ans.

Puis-je encore m'inscrire en tant que résident non habituel ?

Vous pouvez également vous inscrire en tant que NHR, à condition de devenir résident fiscal au Portugal avant le 31 décembre 2024 et d'être couvert par l'une des dispositions transitoires suivantes :

1. Avoir entamé, au plus tard le 31 décembre 2023, une procédure d'octroi d'un visa de séjour ou d'un titre de séjour, notamment en sollicitant un rendez-vous ou en prenant effectivement rendez-vous pour introduire une demande d'octroi d'un visa de séjour ou d'un titre de séjour, ou en introduisant une demande d'octroi d'un visa de séjour ou d'un titre de séjour ;
2. Avoir obtenu un visa de séjour ou un permis de séjour en cours de validité avant le 31 décembre 2023;
3. Avoir signé, avant le 31 décembre 2023, une promesse ou un contrat de travail, une promesse ou une convention de détachement, dont l'exercice des fonctions doit avoir lieu sur le territoire national ;
4. avoir signé, avant le 10 octobre 2023, un bail ou un autre contrat accordant l'usage ou la possession d'un bien immobilier sur le territoire portugais ;
5. avoir conclu, au plus tard le 10 octobre 2023, un contrat de réservation ou un contrat à ordre pour l'acquisition d'un droit réel sur un bien immobilier situé sur le territoire portugais ; ou
6. Avoir, au plus tard le 10 octobre 2023, inscrit ou enregistré les personnes à leur charge dans un établissement d'enseignement domicilié sur le territoire portugais.

Dans les cas couverts par le régime transitoire, l'enregistrement en tant que NHR devrait de préférence être effectué avant le 31 mars 2025 et les avantages restent valables jusqu'en 2033 inclus.

Si l'enregistrement en tant que RNH a lieu après le 31 mars 2025, l'avantage ne prendra effet qu'à partir de l'année d'enregistrement et toujours jusqu'en 2033 inclus.

Quels sont les avantages d'être un résident non habituel au Portugal ? 

En obtenant le statut de résident non habituel, vous avez accès à diverses exonérations et réductions fiscales. Celles-ci sont résumées ci-dessous.

Pour une analyse détaillée des avantages du régime NHR, ainsi que la liste complète des activités à haute valeur ajoutée, voir notre Guide des incitations fiscales pour les nouveaux résidents au Portugal.

Les revenus du travail (salarié ou indépendant) sont imposés différemment selon le pays d'origine des revenus. Ainsi :

• Les revenus du travail gagnés au Portugal sont imposés à un taux forfaitaire de 20%, à condition qu'ils proviennent d'activités à forte valeur ajoutée de nature scientifique, artistique ou technique (médecins, professeurs d'université, directeurs et cadres supérieurs, chercheurs scientifiques, informaticiens, journalistes, artistes, entre autres). Les revenus ne provenant pas de ces activités sont imposés aux taux progressifs normaux.
• Les revenus du travail obtenus à l'étranger sont exonérés d'impôts au Portugal lorsqu'ils sont effectivement imposés dans un autre pays avec lequel le Portugal a signé une convention de double imposition.

 Les plus-values, les revenus de la propriété intellectuelle, les intérêts, les dividendes et autres formes de revenus passifs sont exonérés d'impôt au Portugal, à condition qu'ils soient obtenus et imposables dans l'autre pays avec lequel le Portugal a signé une convention visant à éviter la double imposition.

Si les revenus sont réputés avoir été obtenus dans un "paradis fiscal", un taux d'imposition plus élevé (35 %) s'applique.

Les revenus de pension perçus à l'étranger sont imposés à hauteur de 10 %.

Tableau récapitulatif : Imposition des revenus des NHR au Portugal

[1] Pour les revenus provenant d'activités considérées comme ayant une forte valeur ajoutée de nature scientifique, artistique et technique.

[Cette exonération est applicable lorsque les revenus sont imposés dans un autre pays avec lequel le Portugal a signé une convention de double imposition (en l'absence de convention de double imposition, l'exonération est également applicable tant que les revenus sont imposés à l'étranger et que la source n'est pas considérée comme portugaise en vertu de la législation nationale portugaise).

[3] À condition qu'ils soient obtenus et imposables dans un autre pays avec lequel le Portugal a signé une convention visant à éviter la double imposition. Si ces revenus sont obtenus dans un pays avec lequel le Portugal n'a pas conclu de convention de non double imposition, ils peuvent néanmoins être exonérés, à condition qu'ils soient imposables dans l'autre pays, territoire ou région, conformément au modèle de convention fiscale de l'OCDE concernant le revenu et la fortune, interprété conformément aux commentaires et réserves formulés par le Portugal ; et à condition que ce pays ne figure pas sur la liste portugaise des "paradis fiscaux".

Programme de retour

Le programme Regressa est une incitation fiscale au Portugal qui vise à attirer des personnes qui, bien qu'ayant été résidentes fiscales au Portugal dans le passé, ou même citoyennes portugaises, vivent actuellement à l'étranger.

À cette fin, cette incitation fiscale prévoit l'exclusion de l'impôt de 50% des revenus provenant d'un travail dépendant et d'une activité indépendante, à concurrence d'un montant annuel de 250 000 euros.

Qui peut bénéficier du programme de retour ?

Pour bénéficier du programme de retour, vous devez respecter les conditions d'accès suivantes :

1. Devenir résident fiscal au Portugal le 31 décembre 2026 ;
2. Ne pas être considéré comme résident du territoire portugais au cours des cinq années précédant l'année où vous devenez résident du territoire portugais ;
3. Avoir résidé sur le territoire portugais avant la période de cinq ans mentionnée au point 2 ;
4. régulariser leur situation fiscale ;
5. Ne pas avoir demandé l'enregistrement en tant que RNH.

Les avantages du programme de retour sont valables pendant 5 ans.

Le bénéfice de ce régime est automatique et ne nécessite pas de reconnaissance préalable.

Il arrive parfois qu'un ancien résident du Portugal déménage à l'étranger sans jamais avoir changé d'adresse dans son nouveau pays de résidence. Dans ce cas, la solution consiste à introduire une demande de changement de résidence fiscale, avec effet rétroactif. Notre équipe a l'expérience de la préparation de ces demandes et de plusieurs cas réussis.

Le Portugal offre d'autres avantages aux nouveaux résidents, tels que l'exonération des droits de succession et un régime favorable à la création d'entreprises - le Centre d'affaires international de Madère