Incentivos fiscales para nuevos residentes

Portugal se ha convertido en un atractivo destino de inversión para particulares y empresas extranjeros, no sólo por su belleza natural y calidad de vida, sino también por sus programas de incentivos fiscales para nuevos residentes.

Con una economía en crecimiento y un entorno normativo favorable, Portugal ofrece una variedad de regímenes fiscales diseñados para atraer a inversores extranjeros y residentes no habituales. En esta página analizamos brevemente las ventajas y requisitos de cada una de ellas.

¿Qué incentivos fiscales existen en Portugal?

Portugal cuenta con varios programas de incentivos fiscales. A continuación, destacamos los tres más populares:

• Incentivo fiscal para la investigación científica y la innovación - "RNH 2.0"
• Régimen de residentes no habituales (RNH)
• Programa de retorno

Estos programas de incentivos fiscales en Portugal tienen en común el requisito de que el beneficiario se convierta en residente fiscal en Portugal.

¿A quién se considera residente fiscal en Portugal?

A la hora de hablar de incentivos fiscales para nuevos residentes en Portugal, es fundamental hablar del concepto de "residencia fiscal".

Por regla general, una persona física se considera residente fiscal en Portugal si permanece 183 días (consecutivos o interpolados) en territorio portugués durante un período de 12 meses.

Una persona también puede ser considerada residente fiscal si, en cualquier día de ese período de 12 meses, posee una vivienda en Portugal en condiciones que sugieran que tiene la intención de conservarla y ocuparla como residencia habitual.

Se trata de un requisito algo amplio, pero significa que, aunque no permanezca más de 183 días en territorio portugués, si posee una vivienda en Portugal en condiciones de habitabilidad puede ser considerado residente fiscal en Portugal.

Incentivos fiscales a la investigación científica y la innovación - El "RNH 2.0"

El Incentivo Fiscal a la Investigación Científica y a la Innovación (IFICI) es un nuevo incentivo fiscal para nuevos residentes en Portugal que entró en vigor el 1 de enero de 2024.

Este incentivo fiscal se asemeja al antiguo régimen de Residentes No Habituales para actividades de alto valor añadido - por esta razón, también ha sido bautizado como "RNH 2.0", o "Nuevo RNH".

¿Quién puede beneficiarse del incentivo fiscal a la investigación científica y la innovación?

Cualquier persona física puede beneficiarse de "RNH 2.0", el Incentivo Fiscal a la Investigación Científica y a la Innovación, siempre que obtenga ingresos de una de las siguientes actividades profesionales:

• Profesores de enseñanza superior e investigadores científicos;
• Profesionales cualificados y miembros de los órganos de gobierno de organizaciones que se hayan beneficiado de incentivos fiscales a la inversión productiva;
• Profesionales altamente cualificados que trabajen en empresas que exporten (o hayan exportado en los últimos 2 años) al menos el 50% de su volumen de negocio;
• Profesionales cualificados y miembros de órganos de gobierno, en entidades que ejerzan actividades económicas reconocidas como relevantes para la economía portuguesa;
• Personal profesional de investigación y desarrollo cuyos costes son subvencionables a efectos del sistema de incentivos fiscales para la investigación y el desarrollo empresarial, en los términos del Código Fiscal de Inversiones;
• Profesionales y miembros de los órganos de gobierno de las start-ups;
• Profesionales con residencia fiscal en las Regiones Autónomas de Madeira y Azores, en los términos que se definan por decreto legislativo regional.

Destacamos que las empresas en las que los beneficiarios del régimen ejercen la profesión correspondiente deben tener una dirección efectiva y locales en territorio portugués, ejerciendo su actividad en Portugal.

Como se describe en el punto g), habrá una mayor cobertura de las actividades realizadas por los residentes fiscales en Madeira y las Azores. Este punto aún debe ser legislado, y se espera que se produzcan avances en este sentido a lo largo de 2024.

Considerando el espíritu emprendedor y tecnológico de la economía portuguesa, la certificación de una start-up en Portugal como forma de acceder al Incentivo Fiscal a la Investigación Científica y a la Innovación es una de las más populares entre los nuevos residentes en Portugal.

Puede consultar la lista detallada de actividades profesionales que pueden acogerse al IFICI en nuestra Guía de Incentivos Fiscales para Nuevos Residentes en Portugal.

¿Cuáles son las ventajas del incentivo fiscal a la investigación científica y la innovación?

El Incentivo Fiscal a la Investigación Científica y la Innovación tiene un tipo impositivo único del 20% sobre los rendimientos del trabajo dependiente o independiente obtenidos en el ámbito de las actividades subvencionables, durante un periodo de 10 años consecutivos.

Los nuevos residentes en Portugal que se beneficien del "nuevo RNH" también estarán exentos de tributación en Portugal por las rentas obtenidas en el extranjero procedentes de diversas categorías de ingresos, a saber:

• ingresos por trabajo dependiente (categoría A);
• ingresos por trabajo autónomo (categoría B);
• las rentas del capital (categoría E), las rentas de la propiedad (categoría F) y los incrementos de activos/ganancias de capital (categoría G).

Inconvenientes del "RNH 2.0

El IFICI no prevé ningún beneficio para las rentas de las pensiones, y también hay que tener en cuenta que las rentas procedentes de jurisdicciones que figuran en la lista portuguesa de paraísos fiscales estarán sujetas a un tipo incrementado del 35%.

Este régimen especial no puede prorrogarse más allá de los 10 años iniciales y no está disponible para los contribuyentes que se benefician o se han beneficiado del régimen NHR o del régimen fiscal aplicable a los antiguos residentes (Programa Retorno).

Régimen fiscal de los residentes no habituales (RNH) - el "antiguo” RNH"

El Régimen Fiscal de Residentes No Habituales (RNH) se creó en 2009 para atraer a profesionales cualificados y personas con grandes patrimonios mediante la creación de beneficios fiscales para determinados tipos de rentas.

Este régimen quedó derogado para los nuevos beneficiarios a finales de 2023, con la excepción de aquellos que cumplieran alguna de las disposiciones del régimen transitorio que comentaremos en el siguiente punto. Sin embargo, los beneficiarios actuales siguieron pudiendo acceder al régimen hasta el final de su periodo de 10 años.

¿Puedo registrarme como residente no habitual?

También puede registrarse como NHR, siempre que adquiera la residencia fiscal en Portugal antes del 31 de diciembre de 2024 y se acoja a una de las siguientes disposiciones transitorias:

1. Haber iniciado, antes del 31 de diciembre de 2023, un procedimiento para la concesión de un visado de residencia o de un permiso de residencia, a saber, solicitando una cita o concertando efectivamente una cita para presentar una solicitud de concesión de un visado de residencia o de un permiso de residencia, o presentando una solicitud de concesión de un visado de residencia o de un permiso de residencia;
2. Haber obtenido un visado de residencia o un permiso de residencia válidos antes del 31 de diciembre de 2023;
3. Haber suscrito, antes del 31 de diciembre de 2023, una promesa o contrato de trabajo, promesa o acuerdo de comisión de servicios, cuyo desempeño deba tener lugar en territorio nacional;
4. Haber firmado, antes del 10 de octubre de 2023, un contrato de arrendamiento u otro contrato que conceda el uso o la posesión de un inmueble en territorio portugués;
5. Haber celebrado, antes del 10 de octubre de 2023, un contrato de reserva o un contrato de promesa de adquisición de un derecho real sobre bienes inmuebles situados en territorio portugués; o
6. Haber matriculado o inscrito, antes del 10 de octubre de 2023, a las personas a su cargo en un centro de enseñanza domiciliado en territorio portugués.

En los casos cubiertos por el régimen transitorio, el registro como RNH debe hacerse preferentemente antes del 31 de marzo de 2025 y los beneficios siguen siendo válidos hasta 2033 inclusive.

Si la inscripción como RNH se produce después del 31 de marzo de 2025, la prestación sólo surtirá efecto a partir del año de inscripción y siempre hasta 2033 inclusive.

¿Cuáles son las ventajas de ser residente no habitual en Portugal?

Al obtener el estatuto de residente no habitual, tiene acceso a diversas exenciones y reducciones fiscales. A continuación se resumen.

Para un análisis detallado de las ventajas del régimen NHR, así como la lista completa de actividades de alto valor añadido, consulte nuestra Guía de Incentivos Fiscales para Nuevos Residentes en Portugal.

Los rendimientos del trabajo (por cuenta ajena o propia) se gravan de forma diferente en función del país de origen de estos. Así:

• Rentas del trabajo obtenidas en Portugal: tributan a un tipo fijo del 20%, siempre que procedan de actividades de alto valor añadido de carácter científico, artístico o técnico (entre otras: médicos, profesores universitarios, directores y gestores ejecutivos, investigadores científicos, informáticos, periodistas, artistas). Los ingresos no procedentes de estas actividades tributan a los tipos progresivos normales.

• Rentas del trabajo obtenidas en el extranjero: están exentas de tributación en Portugal siempre que tributen efectivamente en otro país con el que Portugal haya firmado un convenio para evitar la doble imposición.

 Las plusvalías, los rendimientos de la propiedad intelectual, los intereses, los dividendos y otras formas de renta pasiva están exentos de imposición en Portugal, siempre que se obtengan y puedan someterse a imposición en el otro país con el que Portugal haya firmado un convenio para evitar la doble imposición.

Si se considera que los ingresos se han obtenido en un "paraíso fiscal", se aplica un tipo impositivo más elevado (35%).

Los ingresos por pensiones obtenidos en el extranjero se gravan al 10%.

Cuadro recapitulativo: Fiscalidad de las rentas RNH en Portugal

[1] Para los ingresos derivados de actividades consideradas de alto valor añadido de carácter científico, artístico y técnico.

[2] Esta exención es aplicable siempre que las rentas estén sujetas a imposición en otro país con el que Portugal haya firmado un convenio para evitar la doble imposición (en ausencia de convenio para evitar la doble imposición, la exención también es aplicable siempre que las rentas estén sujetas a imposición en el extranjero y la fuente no se considere portuguesa con arreglo a la legislación nacional portuguesa).

[3] Siempre que se obtengan y puedan someterse a imposición en otro país con el que Portugal haya firmado un convenio para evitar la doble imposición. Si estas rentas se obtienen en un país con el que Portugal no ha suscrito un convenio para evitar la doble imposición, podrán seguir estando exentas, siempre que puedan someterse a imposición en el otro país, territorio o región, de conformidad con el Modelo de Convenio Fiscal sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la OCDE, interpretado de acuerdo con los comentarios y reservas formulados por Portugal; y siempre que este país no figure en la lista portuguesa de "paraísos fiscales".

Programa de retorno

El Programa Regressa es un incentivo fiscal en Portugal que pretende atraer a personas que, aunque hayan sido residentes fiscales en Portugal en el pasado, o incluso ciudadanos portugueses, viven actualmente en el extranjero.

Para ello, este incentivo fiscal prevé una exclusión de la imposición del 50% de los ingresos procedentes del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia, hasta un importe anual de 250.000 euros.

¿Quién puede beneficiarse del Programa de Retorno?

Para beneficiarse del Programa Retorno, debe cumplir las siguientes condiciones de acceso:

1. Adquirir la residencia fiscal en Portugal el 31 de diciembre de 2026;
2. No haber sido considerado residente en territorio portugués en ninguno de los cinco años anteriores al año en que pase a ser residente en territorio portugués;
3. Haber residido en territorio portugués antes del período de cinco años mencionado en el punto 2;
4. Regularizar su situación fiscal;
5. No haber solicitado el registro como RNH.

Los beneficios del Programa Retorno son válidos durante 5 años

El beneficio de este régimen es automático y no requiere reconocimiento previo.

A veces ocurre que un antiguo residente en Portugal se traslada al extranjero sin haber cambiado nunca su domicilio al nuevo país de residencia. En estas situaciones, la solución es presentar una solicitud de cambio de residencia fiscal, con efecto retroactivo. Nuestro equipo tiene experiencia en la preparación de estas solicitudes y varios casos de éxito.

Portugal tiene otras ventajas para los nuevos residentes, como la exención del impuesto de sucesiones y un régimen favorable para la creación de empresas: el Centro Internacional de Negocios de Madeira.