Imposición de empresas en Portugal

Por imposición de empresas en Portugal debe entenderse el pago de diversos tipos de impuestos, como el impuesto de sociedades (IRC, en portugués), los impuestos sobre el consumo (IVA) y los impuestos sobre el patrimonio (IMI e IMT en sus siglas portuguesas), entre otros, a los cuales están sujetas las empresas portuguesas. 

Aun así, el sistema de imposición de empresas en Portugal es uno de los más ventajosos de Europa, con ventajas competitivas sobre los sistemas fiscales de otros países europeos, tanto para las empresas como para sus socios.

Comprender la imposición de empresas en Portugal es un paso importante a la hora de crear su empresa.

Impuesto de Sociedades - IRC en sus siglas portuguesas

El impuesto de sociedades es un tipo de imposición de empresas en Portugal que grava la renta de diversos tipos de personas jurídicas. Se trata del principal impuesto para las empresas portuguesas y se encuentra regulado por el Código del IRC.

¿Qué tipo de Rentas Grava el IRC?

Como forma de imposición de empresas en Portugal, el IRC grava las rentas de 4 tipos de personas jurídicas (Artículo 3 del CIRC):

¿Cómo se Calcula el IRC en Portugal?

El importe del IRC a pagar se determina mediante el siguiente cálculo:

Nota: el cálculo anterior es una simplificación del método para la determinación del IRC adeudado y debe interpretarse únicamente a título informativo.

• El beneficio Tributable
  Se cuantifica a partir del resultado neto del ejercicio calculado de acuerdo con la normalización contable, más las variaciones patrimoniales positivas y menos las variaciones patrimoniales negativas no reflejadas en tal resultado, al cual se añadirán y deducirán después los ajustes previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Artículo 17 del CIRC).
   
• La base imponible
  Se obtiene a partir de la deducción de perjuicios y beneficios fiscales al beneficio tributable calculado anteriormente (Artículo 15 del CIRC).
   
• IRC debido
  La base imponible calculada anteriormente se multiplica por el tipo correspondiente (véase la tabla más abajo), para obtener el total. Al aplicar las deducciones al total, obtenemos el IRC a deber. A este valor hay que restar las retenciones en origen y los pagos a cuenta realizados, lo que nos da el importe de IRC a pagar, al cual se pueden sumar las derramas y los tributos autonómicos.

¿Cuáles son los Tipos del IRC en Portugal?

Existen 3 tipos del IRC aplicables a las empresas en Portugal. 

La Región Autónoma de Madeira y la Región Autónoma de las Azores pueden aplicar una reducción del tipo nacional del IRC, hasta un diferencial del 30 %. Las empresas registradas en el Centro Internacional de Negocios de Madeira (CINM) se benefician del tipo más bajo del IRC en Portugal: el 5 %.

Tipos del IRC vigentes en Portugal:

Las pequeñas y medianas empresas se benefician de una reducción del tipo del IRC aplicable a los primeros 50 000 € de base imponible.

¿Cómo se Paga el IRC en Portugal?

Como método de imposición de empresas en Portugal, el IRC en Portugal se abona a través de tres pagos a cuenta (PAC). Salvo excepciones, los pagos a cuenta se efectúan en julio, septiembre y el 15 de diciembre del año al que corresponde el beneficio tributable.

El importe de los pagos a cuenta se calcula en función del impuesto liquidado en el periodo de tribut

Pagos Adicionales a Cuenta

Las empresas que hayan registrado un beneficio tributable superior a 1 500 000 € en el periodo impositivo anterior están sujetas al pago adicional a cuenta, cuyos tipos varían en función del importe del beneficio tributable. 

Los pagos adicionales a cuenta vencen en julio, septiembre y el 15 de diciembre del año al que corresponde el beneficio tributable, salvo en otros casos legalmente previstos.

*Las empresas con sede en el Centro Internacional de Negocios de Madeira se benefician de tipos más bajos de pago adicional a cuenta.

Recargo (sobretasa)

Los recargos son sobretasas que pueden aplicarse a las empresas portuguesas.

El recargo estatal grava la parte del beneficio tributable superior a 1 500 000 €, sujeta y no exenta del IRC.

Los tipos de recargo varían en función del importe del beneficio tributable:

*Las empresas con sede en el Centro Internacional de Negocios de Madeira se benefician de tipos más bajos de recargo.

Las administraciones municipales también pueden decidir aplicar anualmente un recargo municipal con un límite máximo del 1,5 % sobre los beneficios tributables sujetos y no exentos del IRC.

Por ejemplo, en los municipios de Lisboa y Oporto, el recargo municipal es del 1,5 %. En el municipio de Funchal (Madeira), donde NEWCO tiene su sede, se decidió no aplicar el recargo municipal, como tipo de imposición de empresas en Portugal.

IVA – Impuesto sobre el Valor Añadido

El IVA es un tipo de imposición de empresas en Portugal que grava, de forma indirecta, las entregas de bienes y las prestaciones de servicios realizadas con carácter oneroso. En este sentido, el IVA es un impuesto indirecto y análogo al VAT (Reino Unido y EE. UU.), y se aplica en todos los países de la Unión Europea/EEE.

El mecanismo del IVA prevé la deducción del IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios. Cada operador económico entrega al Estado la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado. El IVA recorre así todo el circuito económico hasta el consumidor final, que soporta la totalidad del impuesto.

Siempre que el importe del impuesto deducido supere el importe debido por las operaciones tributables en el periodo correspondiente, el exceso se deducirá en los periodos impositivos siguientes (Artículo 22 del Código del IVA).

Tipos de IVA en Portugal

Otros Impuestos para Empresas en Portugal

Además del IRC y del IVA, existen otros tipos de imposición de empresas en Portugal. Por tanto, las empresas que operan en Portugal también deben tener en cuenta otros tipos de impuestos, como los impuestos sobre bienes inmuebles (IMI e IMT en sus siglas portuguesas) y el impuesto del sello.

IMI – Impuesto Municipal sobre Inmuebles

El impuesto municipal sobre inmuebles es un impuesto que incide sobre el valor patrimonial tributario de los inmuebles situados en Portugal.

Como forma de imposición de empresas en Portugal, se aplican los siguientes tipos:

IMT – Impuesto Municipal sobre Transmisiones Onerosas de Inmuebles

El IMT es un impuesto que grava las transmisiones onerosas del derecho de propiedad —o de figuras concretas de este derecho— sobre bienes inmuebles ubicados dentro del territorio nacional y otros casos que la ley equipara a las transmisiones onerosas de inmuebles.

Por norma general, el IMT lo paga el comprador de un bien inmueble. La obligación tributaria se constituye en el momento de la transmisión. El IMT incide sobre el valor del acto o del contrato, o sobre el valor patrimonial tributario de los inmuebles, según lo que sea mayor.

Existen varios tipos de IMT, que varían en función del tipo de edificio y de su valor patrimonial.

IS – Impuesto del sello

El impuesto del sello se aplica en diversas situaciones, como la firma de contratos de alquiler, herencias y donaciones, cheques y títulos de crédito, juegos de azar, concesiones de crédito, garantías e intereses, entre otros.

Dada su heterogeneidad, es necesario consultar la Tabla General del Impuesto del Sello para comprobar si un determinado acto jurídico da origen al pago de este impuesto como imposición de empresas en Portugal.

Este impuesto se aplica a los procedimientos llevados a cabo dentro del territorio nacional.

Las empresas inscritas en el Centro Internacional de Negocios de Madeira se benefician de una reducción del 80 % en el tipo aplicable del impuesto del sello.