Imposición de empresas en Malta

La imposición de empresas en Malta es una cuestión clave a la hora de crear una empresa en este país.

Malta, estratégicamente situada en el Mediterráneo, es un destino que ofrece diversas ventajas a las empresas que buscan un entorno empresarial y fiscal estable en la Unión Europea.

Con una economía sólida, estabilidad política y políticas fiscales favorables, Malta es una opción atractiva para la creación y deslocalización de empresas internacionales.

Aquí le ofrecemos una visión completa de la imposición de las empresas en Malta, analizando aspectos clave como el impuesto sobre la renta, el IVA y el impuesto de timbre.

Impuesto sobre la renta en Malta

Uno de los principales atractivos para las empresas en Malta es la competitividad del impuesto sobre la renta. El tipo normal del impuesto de sociedades en Malta es del 35 %.

De hecho, Malta ofrece un régimen fiscal extremadamente competitivo basado en un sistema único de imputación total (full imputation system) creado para evitar la doble imposición de la misma renta (a nivel de la empresa y después del socio).

El impuesto sobre la renta (Income Tax) está regulado por la Income Tax Act (ITA), por el Income Tax Management Act y por legislación subsidiaria.

¿A qué tipo de empresas en Malta se aplica el impuesto sobre la renta?

Este impuesto grava las rentas y algunos tipos específicos de plusvalías de las empresas en Malta. También se aplica a particulares (personas físicas).

Existen normas especiales para la imposición de las empresas colectivas y otros tipos de partnerships.

¿Cuál es la base imponible del impuesto sobre la renta?

Régimen fiscal especial para grupos de empresas

En Malta, las pérdidas comerciales de una empresa en Malta pueden transferirse a otra u otras empresas del mismo grupo. Se considera que 2 empresas forman parte del mismo grupo cuando una de ellas es filial de la otra o cuando ambas son filiales de una tercera empresa.

Este régimen se aplica solo entre empresas con sede en Malta y no en cualquier otro país.

¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta en Malta?

El beneficio imponible de una empresa se cuantifica partiendo del resultado neto del ejercicio determinado en los términos de la normalización contable con los ajustes (exenciones, deducciones e incrementos) previstos en el Income Tax Act.

Este beneficio imponible estará sujeto al 35% de impuesto sobre la renta.

Sistema de devolución del impuesto sobre la renta en Malta

Malta ofrece un régimen fiscal extremadamente competitivo basado en un sistema único de imputación total (full imputation system) en el que los impuestos sobre los beneficios pagados por la empresa que distribuye los dividendos son puestos a disposición del socio como un crédito fiscal, a fin de evitar la doble imposición de la misma renta (a nivel de la empresa y después del socio).

Como la tributación del 35% aplicable a nivel de la empresa es igual al tipo máximo de tributación aplicable a individuos, una distribución de dividendos no causa ninguna tributación para el socio.

De hecho, un socio de una empresa que perciba dividendos de beneficios que hayan sido asignados a las cuentas Malta Tax Account (MTA) y Foreign Income Account (FIA) puede solicitar la devolución de los impuestos sobre esos beneficios pagados por la empresa en Malta. El importe de la devolución dependerá de la naturaleza de los dividendos distribuidos y de si estos se han beneficiado o no de la aplicación de mecanismos para eliminar la doble imposición.

Esto hace de Malta un lugar atractivo para las sociedades gestoras de participaciones sociales y para las empresas que desarrollan actividades internacionales.

Obtenga más información sobre el sistema de devolución de impuestos en Malta.

IVA: Impuesto sobre el valor añadido en Malta

Malta, en cuanto Estado miembro de la Unión Europea (UE), cuenta con su propia legislación para el impuesto sobre el valor añadido (IVA), la cual es conforme a la Directiva de la UE relativa al IVA.

Sin embargo, en este país, a diferencia de lo que sucede en otros Estados miembro de la UE, no se asigna automáticamente un número de identificación a efectos de IVA a las empresas en Malta tras su constitución.

Por el contrario, solo se emite un número de identificación a efectos de IVA cuando existe la obligación de registrarse (es decir, en caso de registro obligatorio), o si la persona en cuestión desea registrarse (es decir, en caso de registro voluntario), y si se satisfacen determinadas condiciones.

Tipos de registro a efectos de IVA en Malta

Las empresas en Malta pueden optar por tres tipos de registro a efectos de IVA: artículo 10, artículo 11 y artículo 12 de la Ley del IVA.
Estos diferentes tipos de registro dependen de diversos factores, como la actividad principal de la empresa, o si cuenta con un establecimiento permanente, entre otros.

Impuesto de timbre en Malta

La legislación relevante en materia de Impuesto de Timbre (IT) en Malta es la Duty on Documents and Transfers Act (DDTA).

No obstante, existen varias exenciones al impuesto de timbre previstas por la ley. 

Tipos de IVA aplicables en Malta

En Malta, el tipo normal de IVA es del 18 %.

Un tipo reducido del 5 % es aplicable a determinados suministros de bienes y servicios, tales como los suministros de electricidad, de equipos médicos, de productos de confitería y artículos similares, de materiales impresos, y otros.

Al alquiler, la prestación de servicios de alojamiento y al uso de instalaciones deportivas se les aplica un tipo del 7 %.

Declaraciones de IVA en Malta

Las empresas en Malta están obligadas a presentar sus declaraciones de IVA y a efectuar el pago de sus impuestos trimestralmente.

En determinadas circunstancias, las declaraciones del IVA pueden entregarse anualmente (artículo 11) o mensualmente (artículos 10/12).

El no cumplimiento de los plazos establecidos conllevará sanciones. Además, deberá llevar siempre una contabilidad detallada con información de su empresa a efectos del IVA.

Impuesto de timbre en Malta

La legislación relevante en materia de Impuesto de Timbre (IT) en Malta es la Duty on Documents and Transfers Act (DDTA).

No obstante, existen varias exenciones al impuesto de timbre previstas por la ley. 

Aplicación del impuesto de timbre en Malta

En Malta, el impuesto de timbre se aplica, entre otros, a:

• Documentos expedidos en Malta o, aunque se hayan expedido fuera de Malta, se utilicen en Malta (se considera que un documento se utiliza en Malta cuando este se presenta ante un tribunal o árbitro como prueba, o se presenta ante cualquier persona o autoridad en Malta a efectos de registro o ejecución);
• Ventas y transmisiones de bienes inmuebles y otros derechos reales;
• Ventas y transmisiones de títulos y valores;
• Pólizas de seguros de vida;
• Capital de partnerships;
• Transmisión de títulos o valores mobiliarios extranjeros, incluidas participaciones sociales en empresas extranjeras que posean inmuebles en Malta, a o por cualquier persona residente en territorio maltés;
• La transferencia o transmisión a o por cualquier persona residente en Malta de un título o valor mobiliario local.

Exenciones del impuesto de timbre en Malta

En Malta existen diversas exenciones al impuesto de timbre, recogidas en la legislación.

Por ejemplo, las empresas en Malta que realizan más del 90 % de sus actividades empresariales fuera de Malta están exentas del impuesto de sello, al igual que las empresas cuyo capital social pertenece en más del 50 % a personas físicas no residentes en Malta, entre otras condiciones.

Puede consultar todas las exenciones del impuesto de sello en Malta aquí.