Malta ofrece un régimen fiscal extremadamente competitivo basado en un sistema único de imputación total (full imputation system) en el que los impuestos sobre los beneficios pagados por la empresa que distribuye los dividendos son puestos a disposición del socio como un crédito fiscal, a fin de evitar la doble imposición de la misma renta (a nivel de la empresa y después del socio).
Como la tributación del 35% aplicable a nivel de la empresa es igual al tipo máximo de tributación aplicable a individuos, una distribución de dividendos no causa ninguna tributación para el socio.
El sistema de imputación total combinado con el sistema de devolución de impuestos proporciona oportunidades de planificación fiscal muy eficientes.
De hecho, un socio que perciba dividendos de beneficios que hayan sido asignados a las cuentas Malta Tax Account (MTA) y Foreign Income Account (FIA) puede solicitar la devolución de los impuestos sobre esos beneficios pagados por la empresa en Malta. El importe de la devolución dependerá de la naturaleza de los dividendos distribuidos y de si estos se han beneficiado o no de la aplicación de mecanismos para eliminar la doble imposición.
En la mayoría de los casos, la devolución de los impuestos al socio es del valor de 6/7 de los impuestos pagados por la empresa sobre los beneficios de los cuales están siendo distribuidos los dividendos.
La tasa de devolución de impuestos puede ser diferente en los casos de royalties y intereses:
| Naturaleza de los ingresos | Devolución de impuestos |
| Intereses y cánones pasivos [1] | 5/7 |
| Rentas pasivas sujetas al mecanismo de eliminación de la doble imposición | 2/3 |
| Dividendos de participaciones [2] | 100% |
[1] Si la actividad operativa de la empresa incluye la percepción de intereses y cánones, o si éstos están sujetos a imposición fuera de Malta a un tipo igual o superior al 5%, los ingresos se considerarán ingresos activos, sujetos a una declaración 6/7.
[2] En el caso de los dividendos procedentes de participaciones, esta opción de pagar el impuesto en Malta y recibir la devolución íntegra en un plazo de 14 días se utiliza poco, ya que siempre existe la posibilidad de excluir simplemente estos dividendos de la imposición aplicando la exención por participación.
Las devoluciones están garantizadas por la Ley y son pagadas por la Agencia Tributaria en la misma moneda en la que se realizó el pago del impuesto.
A efectos de la ley de Malta, en los dividendos se incluye cualquier distribución de beneficios realizada por una empresa a sus socios y cualquier importe que se les haya abonado en su condición de socios, incluidos el aumento de capital por incorporación de resultados y las distribuciones a los socios como resultado de la disolución de la empresa, en la medida en que la distribución esté relacionada con los resultados. Así, los dividendos no tienen que ser efectivamente pagados (es decir, los beneficios pueden capitalizarse o ser abonados al socio).
Cálculo de la devolución de impuestos
La devolución de impuestos se calcula tomando como base los impuestos pagados por la empresa sobre los beneficios incluidos en los dividendos sujetos a distribución antes de la deducción del crédito relativo a la aplicación de los mecanismos de eliminación de doble imposición (con excepción del FRFTC).
