Representante fiscal en Portugal: normas actualizadas para la representación fiscal de los no residentes

Todo ciudadano no residente en territorio portugués que esté sujeto a impuestos en Portugal necesita identificarse ante la Autoridad Fiscal portuguesa mediante un número de identificación fiscal (NIF).

Al solicitar un NIF (consulte nuestro artículo sobre Cómo obtener un NIF en Portugal), el solicitante debe presentar una prueba de residencia en Portugal o en otro país de la UE o, hasta hace poco, designar a un representante fiscal (residente fiscal en Portugal) que actúe como intermediario entre el no residente y la administración fiscal. Esto ya no es así.

El Gobierno portugués ha introducido recientemente cambios legislativos que eliminan la necesidad de que los no residentes designen un representante fiscal en Portugal.

¿Qué es un representante fiscal en Portugal?

Un representante fiscal (también conocido como representante tributario) en Portugal actúa principalmente como intermediario entre un individuo no residente y las autoridades fiscales portuguesas. El representante fiscal no es responsable del pago de los impuestos del no residente.

En pocas palabras, el representante fiscal asegura al contribuyente representado el cumplimiento de ciertas diligencias fiscales en Portugal, a saber

• la recepción de la correspondencia enviada por las autoridades fiscales portuguesas; y
• el cumplimiento de todos los deberes fiscales necesarios, incluyendo la entrega de las declaraciones fiscales y el ejercicio de sus derechos ante la Administración Tributaria portuguesa, incluidos los de reclamación, recurso o impugnación.

¿Los no residentes en Portugal pagan impuestos?

Los no residentes en Portugal están sujetos a impuestos sobre las rentas obtenidas en Portugal, tales como dividendos, plusvalías, intereses, cánones, salarios, rentas de una actividad profesional o inmobiliaria, y pensiones, entre otros.

A partir del 9 de julio de 2022, en lugar de designar un representante fiscal a los efectos señalados, los contribuyentes residentes fuera de la Unión Europea (UE) o del Espacio Económico Europeo (EEE) podrán registrarse para recibir información a través de uno de los canales de notificación digital previstos en la legislación fiscal portuguesa.

La nueva Ley ¹ establece que siempre que un residente fuera de la UE o del EEE sea (i) propietario de un vehículo o de un bien inmueble en Portugal, (ii) parte de un contrato de trabajo en el territorio portugués, o (iii) ejerza una actividad por cuenta propia en Portugal, la designación de un representante fiscal continúa siendo obligatoria.

Observamos que, para los casos específicos en los que los contribuyentes no residentes emprenden una actividad por cuenta propia en Portugal, el Código del IVA sigue exigiendo el nombramiento de un representante fiscal (únicamente a efectos del IVA) antes del inicio de la actividad.

¿Cuál es el plazo para el nombramiento de un representante fiscal en Portugal?

El plazo general para designar un representante fiscal en Portugal, o para registrarse para recibir información de uno de los canales de notificación digital, es de 15 días.

Si no se nombra un representante fiscal (siempre que sea obligatorio) se pueden imponer sanciones. Éstas pueden oscilar entre 75 y 7.500 euros, y los infractores pueden enfrentarse a restricciones en cuanto al derecho a presentar recursos administrativos y judiciales.

Representación fiscal en Portugal para los no residentes - Principales novedades

El Gobierno portugués adoptó estos cambios en respuesta a la actual implantación y desarrollo de canales de comunicación digital fiables. En general, han sido bien recibidos y se consideran una simplificación de los procedimientos.

Al optar por uno de los canales de comunicación digital en lugar de la designación de un representante fiscal, el contribuyente se compromete y acepta ser notificado exclusivamente a través de estos canales. Por lo tanto, los contribuyentes que se adhieran a esta opción deben ser conscientes de que esto implica la comprobación de estos canales digitales con mucha frecuencia para asegurarse de que las notificaciones son debidamente recibidas y de que se cumplen los posibles plazos establecidos en las comunicaciones de la Administración Tributaria portuguesa.

En este sentido, nos gustaría destacar que la legislación fiscal portuguesa establece que, en la mayoría de los casos, los contribuyentes se consideran válidamente notificados cinco días después de la puesta a disposición de la comunicación digital, es decir, existe una presunción administrativa de que la comunicación fue bien recibida y reconocida por el contribuyente.

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