Portugal ou Espagne ? Deux régimes fiscaux à envisager pour les résidents non habituels dans l'UE

Le soleil, la mer et des paysages incroyables. Le Portugal et l'Espagne sont deux des destinations préférées des personnes souhaitant améliorer leur qualité de vie.

Conscients de leurs excellentes caractéristiques naturelles, le Portugal et l'Espagne ont tous deux créé, au cours de la dernière décennie, des régimes fiscaux très attrayants pour les étrangers qui deviennent résidents.

Mais le Portugal et l'Espagne sont-ils vraiment si semblables en matière fiscale ? La réponse est non. Découvrez pourquoi.

Portugal - Régime fiscal des résidents non habituels

Le régime fiscal des résidents non habituels (RNH) au Portugal a été créé en 2009.  Il vise à encourager les investissements étrangers au Portugal en créant des conditions spéciales et des exonérations fiscales pour ceux qui souhaitent vivre une partie ou la totalité de leur temps au Portugal.

Pour un résident non habituel au Portugal, les revenus du travail obtenus sur le territoire portugais et résultant d'activités considérées comme ayant une haute valeur ajoutée (HVA) de nature scientifique, artistique et technique (qu'il s'agisse d'un travail dépendant ou indépendant) sont imposés à un taux forfaitaire de 20 %. Il s'agit d'une réduction substantielle du taux progressif applicable aux autres résidents portugais, qui peut atteindre 53 %.

Les revenus provenant de l'étranger sont exonérés d'impôt, sans limite de montant, et s'appliquent également aux pensions privées provenant de l'étranger.

Les dividendes, les plus-values et autres revenus du capital sont également exonérés d'impôts au Portugal, à condition qu'ils proviennent de l'étranger et qu'il existe une convention de double imposition (CDI) entre le Portugal et le pays d'origine de ces revenus. Ces dividendes, plus-values et autres revenus du capital doivent avoir été imposés à la source, à condition que ce pays ne figure pas sur la liste noire portugaise (paradis fiscaux).

S'ils sont obtenus au Portugal, ces revenus seront imposés au taux normal de 28 %. Dans la pratique, il s'agit de la situation la plus fréquente, car la plupart des conventions signées par le Portugal ne donnent droit à l'imposition dans l'État de la source que lorsque le professionnel dispose d'un établissement permanent ou que le travail est effectué dans l'autre État.

Les pensions perçues par un non-résident ne résidant pas habituellement au Portugal sont imposées à un taux réduit de 10 %, à condition qu'elles proviennent de l'étranger (ce qui est le plus souvent le cas).

Qui peut être considéré comme un résident non habituel ?

Un résident non habituel est une personne physique qui devient résident fiscal au Portugal et qui n'a pas été résident fiscal au Portugal au cours des cinq années précédant son installation au Portugal.

Au Portugal, en règle générale, une personne est considérée comme résidente fiscale si elle passe plus de 183 jours par an dans le pays ou, même si elle passe moins de temps dans le pays, si elle dispose d'un logement pendant toute l'année, dans des conditions telles que l'on peut présumer qu'elle a l'intention de le conserver et de l'occuper en tant que résidence habituelle.

La date limite d'inscription à ce régime est fixée au 31 mars inclus de l'année qui suit l'acquisition de la résidence au Portugal. Une fois approuvé par l'autorité fiscale portugaise, le régime dure 10 ans.

Conditions obligatoires pour devenir un NHR au Portugal

• Avoir plus de 18 ans
• Avoir acquis une résidence fiscale au Portugal
• Ne pas avoir eu de résidence au Portugal au cours des 5 années précédentes.

Espagne - Régime fiscal des travailleurs étrangers (Beckham Law)

Le régime spécial pour les travailleurs détachés, communément appelé loi Beckham, a été approuvé en Espagne en 2004. Ce principe d'attraction des talents étrangers est devenu un scénario fiscal idéal pour les transferts dans le domaine du football et le premier à bénéficier du régime a été David Beckham, d'où son nom. En 2015, la règle a été modifiée, retirant les sportifs d'élite du régime respectif sans effet rétroactif.

En Espagne, l'imposition des revenus du travail à un taux général de 24 % avec une limite de € 600 000 (au-delà de laquelle le taux passe à 47 %). En outre, les revenus du travail sont imposés globalement, quel que soit le lieu où ils sont générés, et cela s'applique également aux pensions.

Les dividendes, les plus-values et autres revenus du capital sont exonérés d'impôt en Espagne, à condition qu'ils proviennent de l'étranger et qu'il existe un accord visant à éviter la double imposition internationale (CDI) avec le pays d'origine du revenu en question. S'ils sont obtenus en Espagne, ils sont imposés à un taux compris entre 19 et 28 %, en fonction de leur montant.

Il convient de rappeler qu'il existe une obligation légale de payer l'impôt sur le patrimoine si les actifs sont détenus en Espagne (sauf dans les communautés autonomes de Madrid et d'Andalousie).

Qui peut bénéficier de la loi Beckham ?

Le régime espagnol applicable aux travailleurs étrangers est défini à l'article 93 de la loi IRS 35/2006. En vertu de ce précepte, il est établi que pour pouvoir bénéficier de ce régime, les conditions suivantes doivent être remplies :

• Ne pas avoir résidé en Espagne au cours des 10 années précédant le détachement.
• Se rendre en Espagne pour y conclure un contrat de travail. Les sportifs professionnels ne peuvent plus bénéficier de ce régime.
• Se rendre en Espagne pour devenir directeur d'une société, bien qu'il ne doive pas s'agir d'une entité liée (participation de plus de 25 %).
• Ne pas obtenir de revenus par le biais d'un établissement permanent en Espagne.

Le délai de six mois à compter de la date de début de l'activité en Espagne (et non de la date de consolidation de la résidence fiscale) pour demander l'option pour ce régime est essentiel, car ni l'administration fiscale ni les tribunaux n'autorisent l'octroi du régime une fois ce délai écoulé. À partir de la date de l'option, le régime dure 6 ans (l'année de l'enregistrement et les 5 années suivantes).

Faut-il opter pour le Portugal ou l'Espagne ? - Comparaison

Après la présentation des deux régimes, la question demeure : lequel choisir ? Les deux ont leurs forces et leurs faiblesses.

Dans le cas du régime fiscal espagnol, cela suppose l'absence de résidence fiscale au cours des dix dernières années, alors que cette durée n'est que de cinq ans au Portugal. En termes d'imposition, les revenus provenant d'activités considérées comme à haute valeur ajoutée au Portugal sont soumis à un taux de 20 %, ce qui semble plus avantageux que le taux de 24 % pour les revenus imposables jusqu'à 600 000 € et le taux de 45 % pour les revenus imposables supérieurs à 600 000 € applicables en Espagne.

Il convient également de noter que la période de bénéfice des régimes spéciaux est de six ans en Espagne (l'année d'enregistrement et les cinq années suivantes) et de dix ans au Portugal.

Consultez nos tableaux comparatifs ci-dessous.

Revenus du travail (IRS) au Portugal et en Espagne

*à condition qu'ils soient imposés dans un autre pays avec lequel il existe une CDI

Dividendes, plus-values et revenus du capital au Portugal et en Espagne

 *lorsqu'ils sont imposés dans un autre pays avec lequel il existe une CDI

Pensions au Portugal et en Espagne

 *lorsqu'ils sont imposés dans un autre pays avec lequel il existe une CDI

Autres impôts

Le Portugal a aboli les droits de succession le 1er janvier 2004. Tous les membres de la famille (conjoint, enfants, petits-enfants, parents et grands-parents) sont exonérés de droits de donation ou de succession.

Ainsi, au Portugal, pour les conjoints, les descendants et les ascendants directs, les transferts de biens en cas de décès ne sont pas soumis à l'impôt. Les transferts sans but lucratif entre personnes vivantes sont soumis à un droit de timbre de 10 %, à l'exception de ceux effectués au profit d'un conjoint, de descendants ou d'ascendants, qui sont exonérés de droit de timbre.

En ce qui concerne l'impôt sur les successions et les donations, les bénéficiaires de la "loi Beckham" qui résident à Madrid ou en Andalousie pourront bénéficier du système d'abattement de la Communauté de Madrid et d'Andalousie, comme c'est le cas pour l'impôt sur le patrimoine.

Ils doivent également présenter la déclaration des opérations internationales de la Banque d'Espagne, obligatoire pour ceux qui réalisent des opérations économiques avec des non-résidents ou qui détiennent des actifs ou des passifs financiers à l'étranger, ainsi que le formulaire D, déclaration du registre des investissements pour les investissements espagnols à l'étranger dans des sociétés cotées en bourse ou sur un marché organisé, lorsque les titres sont déposés à l'étranger ou restent sous la garde du détenteur de l'investissement.

En Espagne, il existe également un impôt sur le patrimoine et les bénéficiaires du régime spécial doivent déclarer et payer l'impôt sur le patrimoine exclusivement sur les actifs situés en Espagne.

Au Portugal, il n'y a pas d'impôt sur la fortune.

Avantages pour les NHR à Madère, Portugal

Madère est une région autonome portugaise qui combine une qualité de vie unique, un coût de la vie très compétitif et un régime fiscal très favorable.

Les résidents non réguliers qui choisissent de vivre et de travailler à Madère peuvent créer une société dans le Centre International d'Affaires de Madère (CIAM) et bénéficier de plusieurs avantages fiscaux :

• Taux réduit de l'IRC de 5 % pour les revenus gagnés en dehors du Portugal.
• Taux forfaitaire réduit de 20 % pour les salaires des employés exerçant des activités considérées comme à haute valeur ajoutée (voir ci-dessus).
• Régime mondial d'exemption de participation pour les dividendes, les réserves, les plus-values et les moins-values.
• Crédit d'impôt pour la double imposition internationale, juridique et économique ;
• Réductions importantes sur le droit de timbre, l'IMT, l'IMI, l'impôt foncier municipal, les taxes municipales, l'impôt régional et d'autres frais et coûts.

Le IBC de Madère est un régime fiscal préférentiel approuvé par l'Union européenne (UE), en pleine conformité avec tous les traités et lois de l'UE. Les sociétés de Madère peuvent être utilisées dans une grande variété d'activités : commerce, conseil, activités maritimes, services techniques et professionnels, sociétés holding, télécommunications, commerce électronique et tout autre service de nature internationale.