Le régime fiscal des Résidents Non Habituels au Portugal (RNH)

Le Portugal propose plusieurs programmes d'incitation fiscale. Au fil des ans, le régime fiscal des résidents non habituels (RNH) est devenu extrêmement populaire et reconnu au niveau international.

Au Portugal, les NHR bénéficient d'un certain nombre d'exonérations et de réductions de l'impôt sur le revenu, pour autant que les conditions d'accès soient remplies.

Il est important de noter que le NHR a été abrogé en 2023. Toutefois, un régime transitoire est en place, de sorte que dans certains cas, il est encore possible de devenir un NHR au Portugal en 2024.

Qu'est-ce que le régime fiscal des résidents non habituels ?

Le régime fiscal des RNH a été mis en place en 2009.

Dans le cadre de ce régime fiscal, un NHR bénéficie d'un taux d'imposition réduit sur son revenu personnel pendant une période fixe de dix ans.

Comment devenir RNH (exigences obligatoires)

Toute personne peut devenir un NHR au Portugal si elle acquiert la résidence fiscale au Portugal sans l'avoir fait au cours des cinq années précédentes.

Résidence fiscale au Portugal (comment l'obtenir)

Toute personne qui séjourne 183 jours (consécutifs ou interpolés) sur le territoire portugais au cours d'une période de 12 mois est considérée comme résidente fiscale au Portugal.

Une personne peut également être considérée comme résident fiscal si, un jour quelconque au cours de cette période de 12 mois, elle possède un logement au Portugal dans des conditions qui suggèrent qu'elle a l'intention de le conserver et de l'occuper en tant que résidence habituelle.

Puis-je encore devenir RNH en 2024 ?

Le régime fiscal des NHR tel que nous le connaissons a été abrogé par le gouvernement portugais le 31 décembre 2023.

Toutefois, il existe un régime transitoire, de sorte que dans certains cas, il est encore possible de devenir un NHR en 2024.

Le régime transitoire

Le régime transitoire du régime NHR au Portugal couvre différents cas. Par conséquent, si vous êtes couvert par l'un des régimes transitoires décrits ci-dessous, vous pouvez toujours accéder au régime NHR :

• Avoir entamé, au plus tard le 31 décembre 2023, une procédure d'octroi d'un visa de séjour ou d'un titre de séjour, auprès des autorités compétentes, conformément à la législation applicable en matière d'immigration en vigueur, à savoir en sollicitant un rendez-vous ou en prenant effectivement rendez-vous pour introduire une demande d'octroi d'un visa de séjour ou d'un titre de séjour, ou en introduisant une demande d'octroi d'un visa de séjour ou d'un titre de séjour ;
• Avoir obtenu un visa de séjour ou un permis de séjour en cours de validité avant le 31 décembre 2023 ;
• Avoir signé, avant le 31 décembre 2023, une promesse ou un contrat de travail, une promesse ou une convention de détachement, dont l'exercice des fonctions doit avoir lieu sur le territoire national ;
• avoir signé, avant le 10 octobre 2023, un bail ou un autre contrat accordant l'usage ou la possession d'un bien immobilier sur le territoire portugais ;
• Avoir conclu, avant le 10 octobre 2023, un contrat de réservation ou un contrat à ordre pour l'acquisition d'un droit réel sur un bien immobilier situé sur le territoire portugais ;
• Avoir, au plus tard le 10 octobre 2023, inscrit ou enregistré les personnes à leur charge dans un établissement d'enseignement domicilié sur le territoire portugais.

Veuillez noter que les bénéficiaires du régime transitoire doivent, dans tous les cas, s'enregistrer comme résidents fiscaux au Portugal avant le 31 décembre 2024.

Quelles sont les autres incitations fiscales existant au Portugal ?

Outre le régime des résidents non habituels, le Portugal propose divers programmes d'incitation fiscale, tels que

• Incitations fiscales pour la recherche scientifique et l'innovation
• Programme de retour

Impôts pour les résidents non habituels

Les NHR au Portugal sont, comme tout autre résident fiscal portugais, tenus de payer l'impôt au Portugal sur tous leurs revenus, y compris ceux obtenus à l'étranger. Toutefois, les NHR bénéficient d'importantes réductions et exonérations de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ("IRS") pour certaines catégories de revenus.

Revenu du travail

Les revenus tirés au Portugal d'activités considérées comme ayant une forte valeur ajoutée de nature scientifique, artistique ou technique (qu'elles soient salariées ou indépendantes) sont imposés à un taux forfaitaire de 20 %. Il s'agit d'une réduction substantielle par rapport au taux progressif applicable aux autres résidents portugais, qui peut atteindre 48 % (ou 53 % si l'on ajoute l'impôt de solidarité additionnel).

Les revenus du travail gagnés à l'étranger sont exonérés d'impôts au Portugal s'ils sont effectivement imposés dans un autre pays avec lequel le Portugal a conclu une convention de double imposition.

Les revenus des travailleurs indépendants obtenus à l'étranger sont exonérés d'impôts au Portugal s'ils proviennent d'activités considérées comme ayant une forte valeur ajoutée de nature scientifique, artistique ou technique et s'ils peuvent être imposés dans l'autre pays en vertu d'une convention visant à éviter la double imposition. Dans le cas contraire, ils seront imposés au Portugal à un taux forfaitaire de 20 %.

Il convient de noter que, dans la pratique, il s'agit de la situation la plus courante, étant donné que la plupart des conventions signées par le Portugal n'accordent le droit d'imposition à l'État de la source que lorsque le professionnel dispose d'un établissement permanent ou que le travail est effectué dans l'autre État.

Liste des activités à forte valeur ajoutée

Les NHR appartenant aux catégories professionnelles suivantes peuvent bénéficier d'une exonération ou d'une imposition réduite de 20 % sur leurs revenus.

Tableau des activités à haute valeur ajoutée :

• PDG et directeur général d'entreprises.  
• Directeurs des services administratifs et commerciaux.  
• Directeurs de la production et des services spécialisés.  
• Gestionnaires d'hôtels, de restaurants, de magasins et d'autres services.  
• Spécialistes des sciences physiques, des mathématiques, de l'ingénierie et des techniques connexes.  
• Médecins.  
• Dentistes et stomatologues.  
• Professeur d'université et de collège.  
• Spécialistes des technologies de l'information et de la communication (TIC).  
• Auteurs, journalistes et linguistes.  
• Artistes de la création et du spectacle vivant.  
• Techniciens et professions des sciences et de l'ingénierie de niveau intermédiaire.  
• Techniciens des technologies de l'information et de la communication.  
• Des agriculteurs orientés vers le marché et des travailleurs qualifiés dans les domaines de l'agriculture et de la production animale.  
• Travailleurs qualifiés orientés vers le marché dans les secteurs de la sylviculture, de la pêche et de la chasse.
• Ouvriers qualifiés de l'industrie, de la construction et de l'artisanat, y compris les ouvriers qualifiés de la métallurgie, du travail des métaux, de l'industrie alimentaire, du travail du bois, de l'habillement, de l'artisanat, de l'imprimerie, de la fabrication d'instruments de précision, de la bijouterie, des artisans, des ouvriers de l'électricité et de l'électronique.  
• Conducteurs d'installations et de machines et ouvriers de l'assemblage, en particulier les conducteurs d'installations et de machines fixes.  

Les travailleurs qui exercent les activités professionnelles susmentionnées doivent posséder au moins un diplôme de niveau 4 du cadre européen des certifications ou de niveau 35 de la classification internationale type de l'éducation, ou avoir une expérience professionnelle dûment prouvée de cinq ans.

Autres activités professionnelles : Administrateurs et gérants de sociétés promouvant l'investissement productif, à condition qu'ils participent à des projets éligibles et qu'ils aient des contrats accordant des avantages fiscaux en vertu du Code fiscal des investissements, approuvé par le décret-loi n° 162/2014, du 31 octobre.

Plus-values, dividendes et revenus passifs

Les plus-values, les revenus de la propriété intellectuelle, les intérêts, les dividendes et les autres formes de revenus passifs sont exonérés d'impôt au Portugal pour autant qu'ils soient obtenus et imposables dans l'autre pays avec lequel le Portugal a signé une convention de double imposition.

Si ces revenus sont obtenus dans un pays avec lequel le Portugal n'a pas signé de convention de double imposition, ils peuvent encore être exonérés, à condition qu'ils puissent être imposés dans l'autre pays, territoire ou région, conformément au modèle de convention fiscale de l'OCDE concernant le revenu et la fortune, interprété conformément aux observations et réserves formulées par le Portugal ; et à condition que ce pays ne figure pas sur la liste portugaise des "paradis fiscaux".

Si les revenus sont réputés avoir été obtenus dans un "paradis fiscal", un taux d'imposition plus élevé (35 %) s'applique.

Dans le cas de plus-values résultant de la vente de participations, pour déterminer la source du revenu, il convient de noter où l'entité émettrice du titre est domiciliée, car cela déterminera quelle convention de double imposition s'applique (le cas échéant), si le revenu peut ou non bénéficier d'une exonération au titre du régime NHR et si le taux d'imposition majoré de 35 % s'appliquera (dans le cas des paradis fiscaux).

Revenus de pension

Les revenus nets de pension perçus à l'étranger par les résidents non habituels sont imposés à 10 %.

Avantages du CIAM pour les résidents non habituels

Madère offre la possibilité de bénéficier de l'un des régimes fiscaux les plus favorables d'Europe, dans le cadre du Centre d'affaires international de Madère (CIAM).

Il s'agit d'un régime fiscal préférentiel approuvé par l'Union européenne (UE) en pleine conformité avec tous les traités et lois de l'UE. L'une de ses caractéristiques est le taux de 5% de l'IRC applicable aux revenus générés en dehors du Portugal.

Les résidents non habituels qui choisissent de vivre et de travailler à Madère peuvent créer une société dans le CIAM et bénéficier des avantages suivants, entre autres :

• Taux réduit d'impôt sur les sociétés de 5 % pour les revenus obtenus en dehors du Portugal ;
• Taux forfaitaire réduit de 20 % pour les salaires des travailleurs exerçant des activités considérées comme à haute valeur ajoutée ;
• Régime d'exonération de participation applicable dans le monde entier pour les dividendes, les réserves, les plus-values et les moins-values ;
• Crédit d'impôt pour double imposition internationale, juridique et économique ;
• Des réductions considérables du droit de timbre, de l'IMT, de l'IMI, des déversements, de la fiscalité autonome et d'autres frais et coûts.