¿Qué es la retención a cuenta?
El pago del IRS se realiza a través de un mecanismo de sustitución de impuestos, previsto en el artículo 20 de la Ley General Tributaria portuguesa.
La retención en origen es el mecanismo por el cual se "retiene" a los trabajadores por cuenta ajena una parte de sus ingresos y se transfiere al Estado portugués, como si se tratara de un pago mensual del IRS.
El cálculo del importe mensual a retener resulta de los ingresos obtenidos por el trabajador, y varía en función de algunos factores como su estado físico, su situación familiar y su localización (Portugal Continental, Madeira o Azores).
La retención a cuenta se aplica a los ingresos sujetos a tipos progresivos.
Retención a cuenta en Portugal: ¿qué cambia en 2023?
Los Presupuestos Generales del Estado Portugués para 2023 introducirán un nuevo modelo de retención, con el objetivo de introducir una mayor proximidad entre la retención mensual y el cálculo del importe del IRS a pagar cada año.
Encontrar un equilibrio en el modelo de retención a cuenta siempre ha resultado especialmente complejo, sobre todo teniendo en cuenta las características del IRS, como impuesto subjetivo que permite deducciones y beneficios fiscales diferenciados para los contribuyentes.
En este sentido, la opción del legislador es ahora migrar de un modelo de tipo único a un modelo de tipo marginal, con el efecto práctico de aumentar los ingresos netos mensuales de los contribuyentes. Al tratarse de una mera revisión de la técnica de retención y no de una reducción de los tipos impositivos, este aumento de los ingresos netos mensuales debería suponer una reducción sustancial de la devolución anual de impuestos o incluso del pago de impuestos al presentar la declaración de Hacienda.
El nuevo modelo se ha detallado recientemente en la Orden nº 14043-B/2022, de 5 de diciembre (aplicable únicamente en Portugal continental), que entrará en vigor el 1 de julio de 2023.
En el primer semestre seguirá vigente el actual modelo de tarifa única.
Este nuevo modelo no entrará en vigor hasta el 1 de julio de 2023
El nuevo mecanismo armoniza las retenciones del IRS con la tabla general de tramos anuales del IRS y, en consecuencia, evita situaciones de regresividad (situaciones en las que un aumento de la remuneración mensual bruta provoca una disminución de la remuneración mensual neta). La retención mensual en origen se determinará aplicando un tipo marginal sobre los ingresos mensuales y, posteriormente, la deducción de una parte a deducir. También se estudiará la aplicación de una deducción adicional por persona a cargo, de un valor fijo (que sustituya a la actual reducción de tipos por número de personas a cargo).
Pese a no entrar en vigor hasta el 1 de julio de 2023, la complejidad del nuevo modelo obliga a las entidades pagadoras a realizar un esfuerzo adicional para adaptar sus sistemas durante el primer semestre del año.
Por último, tomamos nota del compromiso asumido por el Gobierno de ampliar en el futuro este cambio de técnica fiscal a las rentas empresariales y profesionales (categoría B).
