Portugal 2024: El futuro del régimen fiscal NHR y mucho más

Tenemos un artículo actualizado sobre este tema.

El lunes 10 de octubre, el Gobierno portugués presentó el Proyecto de Ley de Presupuestos para 2024.

Este es sólo el comienzo de un proceso en el Parlamento que tiene las siguientes fechas clave:

• Debate general: 30 y 31 de octubre
• Discusión parlamentaria: entre el 23 y el 29 de noviembre. Se trata de una fase en la que los partidos políticos (incluido el que apoya al Gobierno) presentan propuestas de enmienda a la versión inicial del proyecto de ley. Existe un sólido historial de aprobación de varias enmiendas.
• Votación global final del documento, con las enmiendas surgidas del debate parlamentario: 29 de noviembre. El documento pasa a ser definitivo en esta fecha.

Independientemente de lo anterior y de las posibles enmiendas, el hecho es: que el borrador inicial del Proyecto de Ley de Presupuestos para 2024 prevé la finalización de la actual y conocida versión del RNH para nuevas solicitudes a partir del 1 de enero de 2024.

Los actuales beneficiarios del estatuto (y cualquiera que aún consiga registrarse como NHR hasta su finalización) mantendrán todos los beneficios con exactamente las mismas características. Dicho esto, destacamos que sólo podrán solicitarlo los nuevos solicitantes que se conviertan en residentes fiscales en Portugal todavía en 2023 o que dispongan de un visado de residencia expedido válido a 31 de diciembre.

A partir del 1 de enero de 2024, se propone un régimen modificado del "nuevo RNH" denominado "incentivo a la investigación científica y a la innovación" para categorías específicas de profesionales:

• Profesores de enseñanza superior e investigadores científicos;
• Empleo cualificado en el ámbito específico de las prestaciones contractuales por inversión productiva;
• Empleos de investigación y desarrollo, para personal con cualificaciones mínimas equivalentes a un doctorado, en la medida en que dichos costes puedan acogerse a incentivos fiscales específicos de I+D.

A cualquier persona que entre en alguna de las categorías anteriores (y no haya sido residente fiscal en Portugal en los 5 años anteriores), se le aplicará un tipo del 20% sobre los ingresos profesionales obtenidos en Portugal. Además, estos profesionales podrán acceder a una exención sobre varias categorías de rentas de origen extranjero, como las rentas del trabajo por cuenta ajena o por cuenta propia, los dividendos, las plusvalías, las rentas inmobiliarias o los intereses. Nuestro equipo realizará un análisis más detallado, pero el alcance de este "nuevo NHR", al menos en esta versión inicial que se debatirá en el Parlamento, es claramente más reducido.

Más interesante es un nuevo incentivo fiscal para cualquier persona que, a partir del 1 de enero de 2024, se convierta en residente fiscal portugués (sin haber sido considerado como tal en ninguno de los 5 años anteriores): se aplicará una exención del 50% del IRPF para los ingresos por trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia durante 5 años, independientemente del campo de especialización del beneficiario (es decir, ya no habrá criterios de alto valor añadido como ocurría en el NHR). La exención tiene un límite máximo de 250 000 EUR anuales, lo que significa que cualquier ingreso que supere este umbral tributará según los tipos impositivos generales.

En resumen, estas son las conclusiones. Tenga siempre en cuenta que el proyecto de Ley de Presupuestos sigue estando sujeto a enmiendas y que se trata de una evaluación preliminar:

1. En caso de que esté en condiciones de obtener la residencia fiscal portuguesa antes del 31 de diciembre de 2023, debería considerar seriamente seguir adelante hasta finales de este año para bloquearlo en las reglas actuales del régimen NHR durante 10 años;
2. En caso de que no esté en condiciones de obtener la residencia fiscal portuguesa antes del 31 de diciembre de 2023, todavía existen opciones interesantes para el futuro. Aparte de un régimen transitorio más amplio en relación con las actuales normas del RNH que puede crearse en los debates en el Parlamento, los ingresos por trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia obtenidos por los nuevos residentes fiscales de Portugal tendrán una desgravación fiscal del 50% durante 5 años (hasta 250.000 EUR de ingresos anuales).

En pocas palabras...

Suponiendo que la versión actual del Proyecto de Ley de Presupuestos para 2024 se apruebe finalmente en el Parlamento, Portugal mantendrá muchos otros incentivos fiscales a nivel del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto de sociedades y seguirá siendo especialmente atractivo para los inversores y expatriados cuya principal fuente de ingresos proceda de actividades por cuenta ajena o por cuenta propia.

Además, la intención de fomentar la innovación y el ecosistema de start-ups se refuerza con un tipo del 12,5% en el CIT para los primeros 50.000 EUR de ingresos imponibles de las entidades que cumplan los requisitos y un régimen fiscal único para las opciones sobre acciones.

Por otra parte, para aquellos que tienen principalmente rentas pasivas de origen extranjero (dividendos, intereses, cánones, pensiones) y que no pueden acogerse al "nuevo" RNH, las modificaciones propuestas se considerarán decepcionantes, pero otras características fiscales (por ejemplo, la ausencia de impuestos generales sobre el patrimonio o las sucesiones, un impuesto favorable a las criptomonedas), combinadas con regímenes específicos, seguirán atrayendo a los recién llegados.

Foto: Stefan Didam - Schmallenberg