IFICI - el nuevo régimen portugués de residentes no habituales (RNH 2.0)

He aquí la gran noticia: hemos entrado oficialmente en la era del RNH 2.0 (o «IFICI»). Tras casi un año de espera -que coincidió casi a la perfección con el final del régimen transitorio del RNH 1.0-, por fin tenemos acceso al reglamento RNH 2.0.

Antes de entrar en detalles, hagamos un rápido resumen de las principales ventajas del RNH 2.0:

• Tasa del 20% del IRS sobre el trabajo dependiente (Categoría A) o autónomo (Categoría B);
• Exención de impuestos sobre las rentas de fuente extranjera: rentas del trabajo, intereses, dividendos, rentas de la propiedad y ganancias de capital.

Es importante recordar que las pensiones y los ingresos procedentes de paraísos fiscales (según la lista portuguesa) quedan totalmente fuera del ámbito de aplicación de las prestaciones del RNH 2.0.

Nuevo NHR - ¿Qué se ha regulado y qué queda pendiente?

Este primer reglamento (publicado en forma de Ordenanza) define el proceso de inscripción y los plazos que se aplicarán a los distintos tipos de acceso al RNH 2.0. También define algunos criterios de elegibilidad.

También define algunos criterios de elegibilidad. Nuestro énfasis en «algunos» es deliberado, ya que la regulación de varias otras modalidades de acceso al RNH 2.0 sigue pendiente. De hecho, hasta la fecha, sólo se han regulado completamente dos vías:

1. Las profesiones altamente cualificadas desarrolladas en empresas con inversiones cualificadas relevantes en el RFAI (régimen fiscal de apoyo a la inversión);
2. Profesiones altamente cualificadas desarrolladas en empresas de determinados sectores industriales o de servicios y que exporten al menos el 50% de su volumen de negocios, en el ejercicio fiscal en el que el beneficiario del RNH 2.0 haya iniciado su actividad o en cualquiera de los dos ejercicios anteriores.

De todas ellas, la alternativa 2. es claramente la que esperamos que tenga un mayor impacto. Por este motivo, será el tema central de la siguiente sección.

IFICI - ¿Qué es una profesión altamente cualificada?

Entre las profesiones elegibles se incluyen:

• Directores de empresa (por ejemplo, miembros del consejo de administración, presidentes de consejos de administración, directores ejecutivos)
• Directores de servicios administrativos y comerciales
• Especialistas en tecnologías de la información y la comunicación (TIC)
• Especialistas en ciencias físicas, matemáticas e ingeniería
• Diseñadores de productos o equipos industriales
• Médicos
• Profesores universitarios

Los candidatos deberán poseer como mínimo el equivalente al nivel 6 del Marco Europeo de Cualificaciones (título de enseñanza superior), combinado con tres años de experiencia profesional demostrada.

El requisito de experiencia profesional demostrada no se aplica si el candidato tiene el nivel 8 del Marco Europeo de Cualificaciones (equivalente a un doctorado).

¿Qué empresas pueden optar a esta vía específica?

La empresa debe exportar al menos el 50% de su volumen de negocios en el ejercicio fiscal en el que el beneficiario del RNH 2.0 se incorpore a la empresa o en los dos años anteriores. Además, debe tener como actividad principal uno de los siguientes códigos CAE:

• Industrias extractivas (divisiones 05 a 09)
• Industrias manufactureras (divisiones 10 a 33)
• Información y comunicación (divisiones 58 a 63), incluyendo:
  • Actividades editoriales (pueden incluir libros, periódicos, programas informáticos)
  • Actividades cinematográficas, de vídeo y de programas de televisión, grabación de sonido y edición musical
  • Actividades de programación de software
  • Actividades de consultoría de software
  • Proceso de datos, hosting y actividades relacionadas
  • Actividades de agencias de noticias
• Investigación y desarrollo en ciencias físicas y naturales (grupo 721)
• Enseñanza superior (subclase 85420)
• Actividades sanitarias (subclases 86100 a 86904)

¿Cómo y cuándo puedo solicitar el nuevo RNH?

Los solicitantes deben presentar su solicitud antes del 15 de enero del año siguiente a aquel en el que adquieran la residencia en Portugal, un plazo mucho más ajustado que el 31 de marzo previsto en el RNH 1.0. Se hace una excepción para quienes hayan adquirido la residencia fiscal en Portugal en 2024, prorrogándose el plazo hasta el 15 de marzo de 2025.

El organismo encargado de analizar cada solicitud depende del tipo de RNH 2.0. He aquí algunos ejemplos:

Qué documentos necesitaré para solicitar el nuevo RNH?

Los solicitantes deberán presentar los siguientes documentos a las autoridades competentes:

• Copia del contrato de trabajo (si procede);
• Certificado comercial permanente actualizado (si procede);
• Copia del contrato de beca (si procede);
• Acreditación de las titulaciones académicas aplicables;
• Declaración expedida por las autoridades competentes que acredite el cumplimiento de los requisitos relativos a la actividad desarrollada;

Debe tenerse en cuenta que la empresa en la que se desarrolle la actividad deberá acreditar sus requisitos confirmándolos, antes del 15 de marzo, en el área reservada correspondiente del Portal de Finanzas

Por último, pueden exigirse otros documentos a lo largo del proceso, y la Administración tributaria deberá confirmar la condición de RNH 2.0 antes del 31 de marzo de cada año.

¿Cuál es la mejor manera de solicitar el RNH 2.0?

Aunque es importante señalar que aún está pendiente la regulación específica de otras vías de acceso al RNH 2.0, es de esperar que ésta se centre en los criterios de elegibilidad, manteniendo el proceso de solicitud que ahora se ha puesto en marcha.

Esta regulación adicional cubrirá vías como (i) profesiones cualificadas y miembros de los órganos de gobierno de entidades que desarrollen actividades económicas reconocidas como relevantes para la economía nacional por AICEP o IAPMEI, (ii) miembros de los órganos de gobierno o empleados de start-ups certificadas y (iii) el RNH Madeira. Le informaremos sobre ellos en cuanto estén disponibles.

Conclusión: El RNH 2.0 presenta un conjunto de ventajas fiscales muy competitivas (incluso más amplias que las que caracterizaban al RNH 1.0), que pueden combinarse con otras atractivas especificidades fiscales portuguesas (pro tip: no hay impuesto de sucesiones sobre activos fuera de Portugal).

Sin embargo, el proceso de solicitud parece ser más complejo y requerirá un mayor intercambio de información por parte de los solicitantes y las empresas pertinentes: en lugar de las aprobaciones automáticas que caracterizaban a la NHR 1.0, el reglamento pone un claro énfasis en la realización de comprobaciones exhaustivas de elegibilidad ya desde el proceso de solicitud.

¿Quizás sea justo decir que las grandes ventajas fiscales conllevan grandes responsabilidades? Una orientación profesional y experimentada será más importante que nunca.

NEWCO puede apoyarle en cada paso de su camino hacia NHR 2.0, a través de:

• Análisis fiscal personalizado y dedicado;
• Evaluación exhaustiva de la elegibilidad para el RNH 2.0, tanto desde el punto de vista del candidato como desde el punto de vista de la empresa o inversión;
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• Apoyo en el proceso de solicitud y registro;
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