Régimen fiscal de los Residentes No Habituales en Portugal (RNH)

Portugal ofrece varios programas de incentivos fiscales. A lo largo de los años, el régimen fiscal de los Residentes No Habituales ("RNH") se ha hecho muy popular y goza de reconocimiento internacional.

En Portugal, las RNH se benefician de una serie de exenciones y reducciones del impuesto sobre la renta, siempre que se cumplan las condiciones de acceso.

Es importante tener en cuenta que el RNH fue derogado en 2023. Sin embargo, existe un régimen transitorio, por lo que en algunos casos todavía es posible convertirse en NHR en Portugal en 2024.

¿Qué es el régimen fiscal de los residentes no habituales?

El régimen fiscal de la RNH se estableció en 2009.

En virtud de este régimen fiscal, un NHR se beneficia de un tipo impositivo reducido sobre sus ingresos personales durante un periodo fijo de diez años.

Cómo convertirse en RNH (requisitos obligatorios)

Cualquier persona puede convertirse en NHR en Portugal si adquiere la residencia fiscal en Portugal sin haberlo hecho en ninguno de los cinco años anteriores.

Residencia fiscal en Portugal (cómo obtenerla)

Se considera residente fiscal en Portugal a toda persona que permanezca 183 días (consecutivos o interpolados) en territorio portugués durante un período de 12 meses.

Una persona también puede ser considerada residente fiscal si, en cualquier día de ese período de 12 meses, posee una vivienda en Portugal en condiciones que sugieran que tiene la intención de conservarla y ocuparla como residencia habitual.

¿Puedo seguir siendo RNH en 2024?

El régimen fiscal NHR tal como lo conocemos fue derogado por el Gobierno portugués el 31 de diciembre de 2023.

Sin embargo, existe un régimen transitorio, por lo que en algunos casos aún es posible convertirse en un RNH en 2024.

El régimen transitorio

El régimen transitorio del régimen RNH en Portugal cubre varios casos. Por lo tanto, si estás acogido a uno de los regímenes transitorios que se describen a continuación, puedes seguir accediendo al régimen RNH:

• Haber iniciado, antes del 31 de diciembre de 2023, un procedimiento de concesión de visado de residencia o de permiso de residencia, ante las autoridades competentes, de conformidad con la legislación vigente aplicable en materia de inmigración, a saber, solicitando una cita o concertando efectivamente una cita para presentar una solicitud de concesión de visado de residencia o de permiso de residencia, o presentando una solicitud de concesión de visado de residencia o de permiso de residencia;
• Haber obtenido un visado de residencia o un permiso de residencia válidos antes del 31 de diciembre de 2023;
• Haber suscrito, antes del 31 de diciembre de 2023, un contrato de promesa o de trabajo, de promesa o de comisión de servicios, cuyo desempeño deba tener lugar en territorio nacional;
• Haber firmado, antes del 10 de octubre de 2023, un contrato de arrendamiento u otro contrato que conceda el uso o la posesión de un inmueble en territorio portugués;
• Haber celebrado, antes del 10 de octubre de 2023, un contrato de reserva o un contrato de promesa para la adquisición de un derecho real sobre bienes inmuebles situados en territorio portugués;
• Haber matriculado o inscrito, antes del 10 de octubre de 2023, a las personas a su cargo en un centro de enseñanza domiciliado en territorio portugués.

Tenga en cuenta que los beneficiarios del régimen transitorio deberán, en cualquier caso, registrarse como residentes fiscales en Portugal antes del 31 de diciembre de 2024.

¿Qué otros incentivos fiscales existen en Portugal?

Además del Régimen de Residentes No Habituales, Portugal ofrece diversos programas de incentivos fiscales, como:

• Incentivos fiscales a la investigación científica y la innovación

Programa de retorno

Impuestos para residentes no habituales

Los RNH en Portugal, como cualquier otro residente fiscal portugués, están sujetos al pago de impuestos en Portugal sobre todos sus ingresos, incluidos los obtenidos en el extranjero. Sin embargo, los RNH se benefician de importantes reducciones y exenciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas ("IRS") en algunas categorías de ingresos.

Ingresos laborales

Los ingresos obtenidos en Portugal por actividades consideradas de alto valor añadido de carácter científico, artístico o técnico (ya sean por cuenta propia o ajena) se gravan a un tipo fijo del 20%. Se trata de una reducción sustancial respecto al tipo progresivo aplicable a los demás residentes portugueses, que puede llegar al 48% (o al 53% si se añade el impuesto adicional de solidaridad).

Los rendimientos del trabajo obtenidos en el extranjero están exentos de imposición en Portugal si tributan efectivamente en otro país con el que Portugal tiene un convenio de doble imposición.

Las rentas del trabajo por cuenta propia obtenidas en el extranjero están exentas de tributación en Portugal siempre que procedan de actividades consideradas de alto valor añadido de carácter científico, artístico o técnico y puedan ser gravadas en el otro país en virtud de un convenio para evitar la doble imposición. En caso contrario, tributarán en Portugal a un tipo fijo del 20%.

Cabe señalar que, en la práctica, ésta es la situación más común, ya que la mayoría de los convenios firmados por Portugal sólo conceden el derecho a tributar al Estado de origen cuando el profesional tiene un establecimiento permanente o el trabajo se realiza en el otro Estado.

Lista de actividades de alto valor añadido

Los RNH de las siguientes categorías profesionales pueden beneficiarse de la exención o de una tributación reducida del 20% sobre sus ingresos.

Cuadro de actividades de alto valor añadido:

• CEO y director ejecutivo de empresas.  
• Directores de los servicios administrativos y comerciales.  
• Directores de producción y servicios especializados.  
• Gestores de hoteles, restaurantes, tiendas y otros servicios.  
• Especialistas en ciencias físicas, matemáticas, ingeniería y técnicas afines.  
• Médicos.  
• Dentistas y estomatólogos.  
• Profesor universitario y de instituto.  
• Especialistas en tecnologías de la información y la comunicación (TIC).  
• Autores, periodistas y lingüistas.  
• Artistas creativos y de artes escénicas.  
• Técnicos y profesiones de ciencias e ingeniería de nivel intermedio.  
• Técnicos en tecnologías de la información y la comunicación.  
• Agricultores orientados al mercado y trabajadores cualificados en agricultura y producción animal.  
• Trabajadores cualificados orientados al mercado de la silvicultura, la pesca y la caza.
• Trabajadores cualificados de la industria, la construcción y la artesanía, incluidos los trabajadores cualificados de la metalurgia, la metalurgia, el procesamiento de alimentos, la carpintería, la confección, la artesanía, la imprenta, la fabricación de instrumentos de precisión, los joyeros, los artesanos y los trabajadores de la electricidad y la electrónica.  
• Operadores de instalaciones y máquinas y trabajadores de montaje, en particular operadores de instalaciones y máquinas fijas.  

Los trabajadores que participen en las actividades profesionales mencionadas deberán tener al menos una cualificación de nivel 4 en el Marco Europeo de Cualificaciones o de nivel 35 en la Clasificación Internacional Normalizada de la Educación, o contar con cinco años de experiencia profesional debidamente acreditada.

Otras actividades profesionales: Administradores y directivos de empresas promotoras de inversiones productivas, siempre que participen en proyectos subvencionables y dispongan de contratos que otorguen los beneficios fiscales previstos en el Código Fiscal de Inversiones, aprobado por el Decreto-Ley nº 162/2014, de 31 de octubre.

Plusvalías, dividendos y rentas pasivas

Las plusvalías, las rentas de la propiedad intelectual, los intereses, los dividendos y otras formas de rentas pasivas están exentas de imposición en Portugal siempre que se obtengan y puedan someterse a imposición en el otro país con el que Portugal haya firmado un convenio de doble imposición.

Si estas rentas se obtienen en un país con el que Portugal no ha firmado un convenio de doble imposición, pueden seguir estando exentas, siempre que puedan someterse a imposición en el otro país, territorio o región, de conformidad con el modelo de convenio fiscal de la OCDE sobre la renta y el patrimonio, interpretado de acuerdo con las observaciones y reservas formuladas por Portugal; y siempre que este país no figure en la lista portuguesa de "paraísos fiscales".

Si se considera que los ingresos se han obtenido en un "paraíso fiscal", se aplica un tipo impositivo más elevado (35%).

En el caso de las plusvalías derivadas de la venta de participaciones, para determinar el origen de las rentas, debe tenerse en cuenta dónde está domiciliada la entidad emisora del valor, ya que esto definirá qué convenio de doble imposición se aplica (en su caso), si las rentas pueden o no beneficiarse de la exención en virtud del régimen NHR y si se aplicará el tipo impositivo incrementado del 35% (en el caso de los paraísos fiscales).

Ingresos por pensiones

Los ingresos netos por pensiones obtenidos en el extranjero por residentes no habituales se gravan al 10%.

Ventajas del CINM para residentes no habituales

Madeira ofrece la posibilidad de beneficiarse de uno de los regímenes fiscales más favorables de Europa, en el marco del Centro Internacional de Negocios de Madeira (CINM).

Se trata de un régimen fiscal preferencial aprobado por la Unión Europea (UE) en pleno cumplimiento de todos los tratados y leyes de la UE. Una de sus características es el tipo del 5% del IRC aplicable a las rentas generadas fuera de Portugal.

Los residentes no habituales que decidan vivir y trabajar en Madeira pueden crear una empresa en la CINM y disfrutar, entre otras, de las siguientes ventajas:

• Tipo reducido del impuesto de sociedades del 5% para las rentas obtenidas fuera de Portugal;
• Tarifa plana reducida del 20% para los salarios de los trabajadores con actividades consideradas de alto valor añadido;
• Régimen de exención de la participación aplicable en todo el mundo a los dividendos, las reservas, las plusvalías y las minusvalías;
• Crédito fiscal por doble imposición internacional, jurídica y económica;
• Enormes reducciones en el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, IMT, IMI, derramas, tributación autonómica y otras tasas y costes.