La base impositiva en Malta para personas físicas residentes y domiciliadas en Malta incide sobre la renta total. En el caso de personas que solo residen o están domiciliadas en Malta, la base impositiva incide solo sobre los ingresos obtenidos en Malta o enviados a Malta y plusvalías obtenidas en Malta; los ingresos obtenidos fuera de Malta que no sean enviados a Malta y las plusvalías obtenidas fuera de Malta, independientemente de que sean enviadas o no a Malta, están sujetos a una tributación mínima de 5.000€/ano.
El tipo impositivo es progresivo, con un máximo del 35%. Malta ha conseguido atraer a muchos expatriados en los últimos años a través de algunos regímenes especiales muy favorables, que ofrecen una flat rate del 15%:
Programa de Residencia (Unión Europea, EE.UU. y Suiza)
Los individuos con nacionalidad de la Unión Europea (excepto Malta), EE.UU. o Suiza que no estén domiciliados en Malta pueden solicitar su ingreso en este programa para poder beneficiarse de un régimen especial de tributación de las rentas obtenidas en el extranjero y enviadas a Malta a un tipo fijo del 15%, el cual contempla la posibilidad de añadir los mecanismos para eliminar la doble tributación internacional.
Se deben reunir las siguientes condiciones y requisitos en su totalidad:
- No estén domiciliadas en Malta;
- Sean ciudadanos de países de la Unión Europea, EE.UU. o Suiza (no pueden ser de nacionalidad maltesa);
- Ganen lo suficiente para mantenerse a sí mismas y a su unidad familiar;
- Posean o alquilen un inmueble cualificado en Malta; un inmueble es cualificado si:
- El valor de compra es superior o igual a 275.000 €;
- El valor anual del alquiler es superior o igual a 9.600 €;
- El beneficiario ocupa el inmueble como residencia principal;
- El inmueble no es compartido con otros individuos, con excepción de familiares.
- Estén cubiertas por seguro sanitario;
- No disfruten de otro régimen fiscal especial;
- Estén en posesión de un documento de viaje válido;
- Hablen maltés o inglés con fluidez;
- Sean personas aptas e idóneas;
- Abonen una tasa de registro de 6.000 euros.
Una vez obtenido el correspondiente estatus, los individuos que reúnan estos requisitos tributarán a un tipo fijo del 15% sobre las rentas obtenidas en el extranjero y enviadas a Malta, y tendrán la posibilidad de acceder a mecanismos internacionales de eliminación de la doble tributación. Estos individuos estarán sujetos a una tributación mínima en Malta de 15.000 euros, la cual deberá ser abonada antes del 30 de abril de cada año, a lo sumo.
Los ingresos obtenidos en Malta pagarán impuestos a un tipo normal del 35%.
Este régimen de tributación especial dejará de ser aplicable si el individuo:
- Obtiene la nacionalidad maltesa o de otro país;
- Deja de poseer un inmueble cualificado;
- Obtiene el estatus de “residente permanente” (en virtud de la libre circulación de nacionales de la Unión Europea);
- Deja de estar cubierto por seguro de salud o deja de percibir rentas estables;
- Se considera que su estancia en Malta no es de interés general;
- Si reside en otra jurisdicción más de 183 días al año.
Programa de Residencia Global
Las personas físicas que cumplan los requisitos del Programa de Residencia Global (PRG) están sujetas a una imposición de tipo fijo del 15% sobre las rentas obtenidas en el extranjero y enviadas a Malta, con posibilidad de acceder a los mecanismos internacionales de eliminación de la doble imposición. Dichos individuos estarán sujetos a una tributación mínima en Malta de 15.000 €, que deberá abonarse, a más tardar, el 30 de abril de cada año.
Los ingresos obtenidos en Malta pagarán impuestos a un tipo normal del 35%.
Este programa está disponible para personas físicas que, acumulativamente:
- Tengan nacionalidad de terceros países (que no sean nacionales de países de la UE/EEE/Suiza);
- No posean el estatuto de “residente de larga duración” en Malta;
- No hayan residido legal y continuamente en Malta durante 5 años;
- Posean o alquilen un inmueble cualificado en Malta; un inmueble es cualificado si:
- El valor de compra es superior o igual a 275.000 €;
- El valor anual del alquiler es superior o igual a 9.600 €;
- No disfruten de otros regímenes fiscales especiales;
- Ganen lo suficiente para mantenerse a sí mismos y a su núcleo familiar;
- Tengan un documento de transporte válido;
- Estén cubiertos por un seguro sanitario;
- Dominen el maltés o el inglés;
- Sean personas aptas e idóneas;
- Paguen una tasa de registro de 6.000€.
Este régimen fiscal especial dejará de ser aplicable a la persona:
- Si obtiene la nacionalidad maltesa, suiza o de algún país del EEE;
- Si deja de poseer un inmueble cualificado;
- Si obtiene el estatuto de “residente de larga duración”;
- Si deja de estar cubierto por un seguro sanitario;
- Si se considera que su estancia en Malta no es de interés público;
- Si reside en otra jurisdicción más de 183 días al año.
Régimen para captación de directivos altamente cualificados
Malta ha creado un régimen fiscal especial para captar directivos cualificados, a fin de fomentar 2 áreas claves para el desarrollo del país: los servicios financieros y el juego electrónico. Este régimen establece que paguen impuestos a un tipo fijo del 15% las rentas del trabajo de las personas físicas que:
- No estén domiciliadas en Malta;
- Obtengan rentas por un trabajo por cuenta ajena en Malta en relación al ejercicio de una posición de liderazgo elegible en una empresa autorizada o reconocida por los reguladores del sector financiero o del sector del juego (MFSA o LGA) de, al menos, 75.000 € al año;
- Tengan las competencias necesarias o experiencia profesional;
- Ganen lo suficiente para mantenerse a sí mismas y a su unidad familiar;
- Residan en una vivienda considerada adecuada;
- Tengan un documento de transporte válido;
- Estén cubiertas por seguro sanitario.
Las rentas del trabajo pagan impuestos a un tipo fijo del 15% durante un máximo de 5 años (ciudadanos EU/EEE/Suiza) o de 4 años (otros países).
