El Income Tax Act prevé un número de exenciones de entre las cuales destacamos las siguientes:
Intereses, cánones, descuentos y primas pagadas a no residentes en Malta
Intereses, cánones, descuentos y primas pagadas a no residentes en Malta, siempre que la renta no esté vinculada a un establecimiento permanente situado en Malta y la entidad perceptora de la renta no sea propiedad o esté controlada, directa o indirectamente, por individuos domiciliados y residentes en Malta.
Cánones de "Propiedad Intelectual Cualificada"
Esta renta, cuando se distribuye a los socios, está también exenta. Se considera propiedad intelectual cualificada a las patentes relacionadas con inventos y derechos de autor definidos por la ley.
Esta exención es opcional y no es automática. Es necesario hacer una solicitud a Malta Enterprise Corporation.
Una vez obtenida la exención, la renta derivada de la propiedad intelectual cualificada no es incluida en la base imponible de la sociedad.
La concesión de licencia de propiedad intelectual cualificada a entidades relacionadas debe seguir el principio de arms’ length, certificado por un auditor.
Plusvalías en la venta de acciones por parte de no residentes
Las plusvalías obtenidas por no residentes en la venta de acciones de empresas cuyos principales activos no sean inmuebles situados en Malta, participaciones en organismos de inversión colectiva (Investment Collective Schemes), unidades relacionadas con el negocio de los seguros, o participaciones en partnerships cuyo principal activo no sean inmuebles situados en Malta están exentas de impuestos en Malta.
Esta exención solo es aplicable si la entidad que obtiene la plusvalía no es propiedad o está controlada, directa o indirectamente, por individuos domiciliados y residentes en Malta.
Otras exenciones aplicables a plusvalías
La legislación fiscal de Malta prevé otras exenciones de plusvalías, de las cuales destacamos las siguientes:
- Transferencias de activos entre sociedades del mismo grupo, tal como se definió para el régimen fiscal especial para grupos de empresas o cuando ambas empresas son controladas o poseídas directa o indirectamente en más del 50% por los mismos socios o beneficiarios.
- Sustitución de activos: la plusvalía obtenida en la venta de activos vinculados a la actividad de la empresa está exenta de impuestos, siempre que estos hayan permanecido como propiedad de la empresa durante al menos 3 años y sean sustituidos por otro activo similar en el plazo de 1 año.
- Intercambio de acciones en reorganizaciones: el intercambio de acciones en la reestructuración de holdings debido a fusiones, escisiones u otras reorganizaciones que no produzcan modificaciones en los beneficiarios de las empresas implicadas ni en las proporciones de las participaciones de cada beneficiario disfrutan de una exención de impuestos sobre plusvalías.
