Portugal prepara-se para implementar o Pilar II: a taxa mínima de 15% e o CINM

No dia 11 de setembro de 2024, o Conselho de Ministros português aprovou uma proposta de lei para implementar a Diretiva de Tributação Mínima da União Europeia (Diretiva 2022/2523, doravante designada por “Diretiva”).

Esta Diretiva visa assegurar um nível mínimo de tributação global para as empresas multinacionais (“EMN”) e grupos nacionais de grande dimensão na União Europeia (“UE”) com um volume de receitas consolidado mínimo de pelo menos 750 milhões de euros.

O que é que isto significa? A minha empresa será afetada?

As entidades que não pertençam a um grupo com o volume de receitas consolidado mínimo de 750 milhões de euros estão fora do âmbito de aplicação da Diretiva. Assim, as empresas do Centro Internacional de Negócios da Madeira (e que beneficiam da taxa especial de IRC de 5%) não serão afetadas, a não ser que estejam integradas num grupo com um volume de receitas consolidado mínimo de 750 milhões de euros.

De facto, Portugal é um país caracterizado por micro, pequenas e médias empresas - não somos uma jurisdição holding de empresas multinacionais (como a Irlanda, por exemplo). Estas novas regras deverão aplicar-se a um número limitado de empresas portuguesas - estima-se que sejam cerca de 3.000, mas não existem números oficiais.

De onde vem esta diretiva?

Os Estados-Membros da UE chegaram a acordo sobre a Diretiva 2022/2523 em 15 de dezembro de 2022, para aplicar um imposto mínimo global às empresas multinacionais e aos grandes grupos nacionais em toda a UE, cumprindo o compromisso da UE de implementar o acordo sobre a reforma fiscal global alcançado pelo Quadro Inclusivo da OCDE/G20 para combater a erosão da base tributável e a transferência de lucros (as chamadas Regras Modelo do Pilar II da OCDE).

A Diretiva impõe uma taxa mínima de imposto de 15% para as empresas multinacionais na UE.

O prazo para a transposição da Diretiva para o direito nacional era 31 de dezembro de 2023, mas Portugal foi um dos nove Estados Membros que não cumpriu esta obrigação.

Consequentemente, a 25 de janeiro de 2024, a Comissão Europeia deu início a um processo de infração, emitindo uma notificação formal que dava um prazo de dois meses para finalizar o processo e evitar mais sanções - Portugal obviamente falhou o prazo mais uma vez.

A infeliz medalha de último Estado-Membro da UE a implementar a Diretiva acabou por ser ganha, mas com a adoção prevista para as próximas semanas, o processo de infração deverá ser encerrado sem mais ações.

O texto integral do projeto de lei está disponível aqui.